Как законно продать долю в капитале ООО
Содержание
Права на компанию относятся к особой категории имущества. Продажа долей в уставном капитале осуществляется через нотариуса, а изменения в составе собственников общества подлежат государственной регистрации. Нарушение этих правил влечет недействительность сделки. Как законно уступить бизнес новому владельцу, рассказали профессиональные юристы.
Правовой режим долей в ООО
Юридической основой соглашений являются ст. ст. 93, 128–129 ГК РФ и положения закона 14-ФЗ от 08.02.98. С точки зрения парламентариев, купля-продажа ООО – это отчуждение имущественных прав. Материального носителя такой объект собственности не имеет. Конструкция разработана специально для ведения коммерческой деятельности, что и определяет ее правовой статус.
| Характеристика | Пояснение |
|---|---|
| Собственники | Доли в капитале компании могут принадлежать физическим лицам и организациям. Муниципалитетам, регионам и федеральным властям разрешается входить в состав общества только при наличии специального указания в нормативно-правовых актах (ст. 7 закона 14-ФЗ). Эта же статья вводит особое правило. Общество, принадлежащее одному лицу (человеку или фирме), не может становиться единоличным собственником ООО |
| Участие в обороте | Отчуждение доли в ООО может ограничиваться уставом. Собственники вправе прописать в учредительном документе запрет включения в состав третьих лиц (ст. 21 закона 14-ФЗ). Эта же норма разрешает передавать лишь полностью оплаченные доли. Если лицо не внесло свой взнос, заключить сделку оно не сможет. Разъяснения по этому поводу давали ВС РФ и ВАС РФ в совместном постановлении № 90/14 от 09.12.99. Документ сохранил силу в части, не вступающей в противоречие с ГПК РФ. Препятствием к заключению сделок становятся аресты. Их могут налагать в рамках исполнительного производства по долгам учредителя (ст. 80 закона 229-ФЗ от 02.10.07). Особый порядок предусмотрен для долей, ставших залогом по обязательствам. В этом случае купля-продажа ООО требует дополнительного согласования. Залогодержатель должен дать письменное разрешение на совершение сделки (ст. 346 ГК РФ) |
| Особенности отчуждения | Законом 14-ФЗ предусмотрено несколько вариантов перехода долей в ООО к новым собственникам. В случае классической продажи учредитель обязан соблюдать преимущественные права. В первую очередь совершить покупку предлагают действующим владельцам фирмы. Если участники отказываются от сделки, приобрести долю может сама организация. Приоритет устанавливается уставом (ст. 21 закона 14-ФЗ). При этом соблюдается условие, согласно которому общество не должно оставаться без участников. Предприятие не может владеть 100% собственного капитала. Третьи лица выкупают права на бизнес только после соблюдения указанной процедуры. А вот наследовать и дарить компанию можно без учета преимущественных прав. Если в уставе предусмотрен запрет на вхождение в состав сторонних лиц, правообладателям выплачивают действительную стоимость. Доли же перераспределяют между текущими владельцами (ст. ст. 23–24 закона 14-ФЗ) |
Предпродажная оценка
Порядок определения стоимости имущественного права зависит от характера сделки. Законодатель признает следующие способы:
- Определение действительной цены. Основой калькуляции становится бухгалтерская отчетность. Продавцу выплачивается разница между номинальным размером вклада и чистыми активами. Принципы расчета установлены приказом Минфина РФ № 84н от 28.08.14. Подсчет является обязательным в случае покупки доли у владельца, решившего выйти из состава предприятия (ст. 23 закона 124-ФЗ). Действительная стоимость устанавливается также при выплатах кредиторам, наследникам учредителя.
- Независимая оценка. Если сделка совершается с действующим участником или третьим лицом, выкупная сумма определяется независимым специалистом. Оценщик рассчитывает показатель с учетом рыночных тенденций, бухгалтерских данных и перспектив развития бизнеса. Заключение становится обоснованием договора, исключает споры между сторонами и претензии контролирующих служб.
При классической купле-продаже цену устанавливает продавец. Диктовать ему условия не может ни общество, ни контролирующие службы, ни другие участники ООО. Однако явное занижение или завышение стоимости может привести к судебным разбирательствам. Налоговая инспекция непременно заинтересуется причинами дисконта либо надбавки. Примерами таких процессов являются постановления Московского окружного арбитража № Ф05-13557/2014 от 29.08.16 и АС СЗО № А27-16327/2013 от 30.09.14.
Практика в отношении сделок физлиц складывается положительно. Ценовой контроль в этой сфере практически не осуществляется. Тем не менее, юристы рекомендуют подходить к оценке ответственно. Перед тем как продать ООО стоит составить точный расчет или получить заключение независимого эксперта. Это исключит доначисления по НДФЛ.
Схема продажи долей: краткая инструкция
Классическая сделка по отчуждению прав на хозяйственное общество подробно описана в законе 14-ФЗ. Процедура включает несколько этапов:
| Стадия | Краткая характеристика | Документы для продажи доли в бизнесе |
|---|---|---|
| Оферта | Обязательным условием действительности договора является соблюдение преимущественного права. Статья 21 закона 14-ФЗ признает его за каждым действующим участником ООО. Уставом также может быть закреплен приоритет в покупке за самим обществом. Оферта составляется в письменном виде и направляется по юридическому адресу фирмы. День вручения предложения уполномоченному представителю организации признается точкой отчета. С этого момента все участники общества считаются уведомленными, а сроки начинают течь (п. 5 ст. 21 закона 14-ФЗ) | Предложение о приобретении прав на компанию составляется в нотариальной форме. Оферта должна содержать цену и прочие существенные условия сделки. Порядок удостоверения документа установлен Основами о нотариате № 4462-1 от 11.02.93. Разъяснения приведены в методическом пособии ФНП РФ и руководствах региональных палат. В Москве, например, действует регламент, утвержденный решением МГНП от 22.07.16 (протокол № 13) |
| Отказ от сделки или акцепт | Если уставом или офертой не установлен больший срок, на принятие решения учредителям отводится 30 календарных дней (ч. 2 п. 5 ст. 21 закона 14-ФЗ). Общество может реализовать свое право в течение 7 суток с момента истечения этого периода. Согласие заключить договор выражается письменным акцептом. Уклонение от ответа в течение всего отведенного срока дает право на продажу доли третьим лицам | Акцепт или официальный отказ от совершения сделки оформляется нотариально. Уклонение от заключения договора документально не фиксируют. Преимущественное право считается утраченным с момента истечения срока на отклик |
| Удостоверение соглашения | Продажа доли в ООО происходит у нотариуса. Для этого сторонам потребуется предъявить целый ряд документов (п. 11 ст. 21 закона 14-ФЗ) | Продавцу необходимо подтвердить фактическую оплату отчуждаемой доли. Доказательством служат бухгалтерские справки, квитанции, передаточные акты. Свидетельством права собственности на предмет договора признаются решения о создании ООО, соглашения о покупке, протоколы о перераспределении и пр. Нотариусу также нужно предъявить учредительные документы общества, реестр участников. Выписка из ЕГРЮЛ запрашивается конторой в день обращения за удостоверением. Подтверждением соблюдения преимущественных прав являются оферта с отметкой о вручении, официальный отказ от сделки, акцепт. При отсутствии таких документов соглашение заключается с третьим лицом после истечения срока, отведенного на ответ. Если договор подписывается организацией и признается крупной сделкой, придется предъявить решение об одобрении. Компании-продавцу такое разрешение выдают собственники. От физлиц может потребоваться нотариальное согласие супруга. Это правило действует лишь в отношении долей, приобретенных в браке и попадающих под режим совместной собственности (Методическое пособие ФНП РФ). Во избежание задержек стороны договора могут обратиться к нотариусу за консультацией. Специалист расскажет, какие документы нужны для продажи ООО. В стоимость удостоверения может входить разработка соглашения, рассылка оферт, прием денег в депозит и пр. |
| Регистрация смены учредителей | Уведомление в налоговую службу о рассылке оферт, акцептах или совершении сделки высылает нотариус. Сделать это необходимо в течение 2 суток с момента удостоверения (п. 14 ст. 21 закона 14-ФЗ). С 2019 года услуга входит в стоимость. Отдельная плата за нее не удерживается. Информация передается по телекоммуникационным каналам | Изменения в ЕГРЮЛ вносят на основании заявления Р14001. Копия извещения вручается обществу (п. 15 ст. 21 закона 14-ФЗ). Подтверждением успешной регистрации становится электронный лист записи, удостоверенный цифровой подписью инспекции |
Специфические ситуации
Далеко не всегда процедура продажи долей в ООО соответствует классической схеме. Продавцы могут идти на уступки покупателям, предлагая рассрочку или скидку. Распространенным вариантом является передача общества кредиторам в счет погашения долга. В зависимости от условий сделки оформление будет меняться.
Юристы проанализировали практику, выделив наиболее интересные ситуации:
- Продажа доли, принадлежащей обществу. Статья 24 закона 14-ФЗ обязывает компанию, выкупившую право участника, распределить его между действующими собственниками в течение 1 года. Альтернативой является передача доли одному из учредителей либо третьим лицам. Сделка заключается по цене, не ниже оплаченной обществом. Нотариальное удостоверение договора не требуется (п. 11 ст. 21 закона 14-ФЗ).
- Обращение взыскания на предмет залога. Основанием процедуры становится неисполнение должником обязательств, обеспеченных долей. Порядок перехода прав в этом случае регламентируется ст. ст. 22 и 25 закона 14-ФЗ. Если в соглашении о залоге прописан внесудебный порядок, требование направляют, минуя арбитраж. При этом общество вправе выплатить кредиторам только действительную стоимость доли. На расчеты с кредиторами закон отводит 3 месяца. По истечении этого срока организуются публичные торги.
- Выкуп доли у наследников. Если уставом организации установлен запрет включения в состав сторонних лиц, осуществляется выплата денежного эквивалента. Сделка совершается по действительной стоимости (ч. 2 п. 5 ст. 23 закона 14-ФЗ). О преимущественном праве в этом случае речи не идет, оферта не оформляется. Нотариально удостоверять такую сделку не нужно.
Специфические правила продажи долей могут прописываться в договоре. Однако продавцу следует помнить об идентичности оферты и основного соглашения. Изменение существенных условий влечет обязанность вновь разослать предложения обладателям преимущественного права. Срок ожидания начинает течь заново.
Прочие аспекты
Продажа долей в ООО должна быть отражена в реестре учредителей. Статья 31.1 закона 14-ФЗ обязывает общество вести список действующих собственников. После совершения сделки директор должен внести новые сведения в регистр.
Извещать деловых партнеров о ротации состава компания не обязана. Внебюджетные фонды и органы статистики получают информацию по межведомственным каналам. Вопрос об уведомлении контрагентов или банков руководство решает в индивидуальном порядке, опираясь на условия сотрудничества.
Если доля реализуется ООО, в бухгалтерском учете покупку отражают специальной проводкой. Запись составляют по схеме Дт80/Кт80. Продавцам-организациям также приходится вносить сведения в регистры. Начисление задолженности покупателю фиксируется проводкой Дт62(76)/Кт91. У приобретателя-фирмы эта же операция будет записываться на счетах Дт58/Кт60(76).
В случае выкупа доли у учредителя-физлица общество обязано начислить налог. Отражаться действия будут по следующей схеме:
| Проводка | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Задолженность перед продавцом-участником | 81 | 75 |
| Начисление НДФЛ на сумму дохода | 75 | 68 |
| Выплата денег по сделке | 75 | 51 |
В завершение стоит отметить повышенные риски классической продажи ООО. Схема неоднократно использовалась недобросовестными бизнесменами с целью уклонения от долгов. В результате контролирующие органы стали пристально следить за операциями.
Пытаясь избежать повышенного внимания налоговой службы, стороны идут обходным путем. Отчуждение прав на компанию осуществляют постепенно за счет включения нового собственника. Традиционный договор купли-продажи заменяют процедурой увеличения уставного капитала (ст. 19 закона 14-ФЗ). После регистрации остальные участники попросту выходят из состава ООО.
Загрузка...
