Налоговая отчетность для индивидуального предпринимателя в 2019 году

Занимаясь своей деятельностью, предприниматель должен не только вовремя платить налоги, но и сдавать декларации. Для большинства из них заполнение бланков отчетности представляет собой довольно сложную задачу, потому что для этого нужны специальные знания и навыки. Несмотря на попытки упростить жизнь предпринимателей, сдача налоговой отчетности ИП в 2019 году по-прежнему сложная процедура даже для тех, кто использует специальные режимы налогообложения. Состав и сроки подачи отчетов мало изменились. Поправки затронули сами формы, но не коснулись основных принципов раскрытия информации.

Две вариации УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка) – это особая система налоговых тарифов и требований, которая была разработана для представителей малого бизнеса, чтобы максимально снизить для них бремя уплаты налогов и упростить состав отчетности. Режим УСН предполагает, что хозяйствующий субъект может не совершать отдельно расчет и плату таких налогов, как:

• НДФЛ с доходов от работы ИП, однако, у бизнесмена с рабочим штатом сохраняются обязательства налогового агента;
• налога на имущество при налогообложении коммерческой недвижимости, при этом за личное имущество физического лица ИП платит;
• НДС, за исключением случаев ввоза импорта.

Внимание! Предпринимателя на УСН могут обязать платить отдельно налог на имущество, если оно включено в перечень недвижимости, в отношении которой налогообложение происходит по их кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Этот перечень органы муниципалитетов определяют самостоятельно, где к объектам налогообложения относят:

• торговые комплексы;
• здания с офисными помещениями;
• недвижимость, где расположены кафе, рестораны, столовые.

Такие перечни Правительства субъектов Федерации ежегодно публикуют на своих официальных сайтах.

Не освобождается предприниматель в случае, например, добычи полезных ископаемых или специального водопользования, от НДПИ и водного налога. Самому режиму УСН свойственны две системы расчета налогов: УСН со ставкой 6% от всех полученных доходов, или УСН со ставкой от 5 до 15% от доходов, из суммы которых вычли расходы. Какую из этих систем выбрать, решает сам бизнесмен без каких-либо условий и ограничений, по соображению собственной выгоды.

Определяющим фактором, который влияет на состав налоговой отчетности УСН, является наличие штата наемных работников. Если бизнесмен работает в одиночку, то у него отпадает обязанность сдавать кое-какие декларации, расчеты.

Если коммерсант работает один, то в свою ИФНС он сдает:

• декларацию УСН по выбранному режиму до 30 апреля 2019 года включительно;

Важно! В законе указан срок для декларации УСН 30 апреля. Если этот день является выходным, то срок переносят на ближайший следующий рабочий день.

• единую (упрощенную) налоговую декларацию, если доходов в 2018 году не было и операций на банковских счетах не совершалось, нужно было сдать до 21.01.19 (отчет поквартальный).

Обратите внимание! Общего мнения о необходимости единой декларации для предпринимателей нет. Формально бизнесмену, остановившему деятельность, проще передать в налоговый орган нулевой отчет по УСН. Однако столичное управление ФНС РФ придерживается иного мнения. В письме № 18-11/3/104514 от 31.10.2007 говорится об обязательности документа. К сожалению, выводы контролирующей службы касаются организаций. Ситуация с ИП остается неопределенной.

Кроме этих деклараций, в некоторых случаях придется заполнить декларацию по НДС, если пришлось выделить в каком-нибудь счете-фактуре отдельно сумму НДС, журнал учета счетов-фактур при ведении посреднической деятельности, или уведомление о контролируемых сделках.

Если коммерсант привлекал наемных работников в отчетном периоде, то кроме, перечисленных деклараций он делает:

• сведения о среднесписочной численности, их нужно было сдать до 21.01.19;
• расчет по страховым взносам за 2018 год до 30.01.19 и за первый квартал 2019 года до 30.04.19.

Внимание! Предприниматели, работающие в одиночку, расчет по страховым взносам не делают, за исключением КФХ. Глава фермерского хозяйства делает годовой расчет на себя, а крайний срок для него установлен на 30 января (п.3 ст. 432 НК РФ). Если деятельность осуществляется с привлечением работников, расчет сдается поквартально до 30 числа следующего месяца. Правилам раскрытия информации посвящено письмо ФНС РФ № ГД-4-11/263722@ от 25.12.17.

• декларация 6-НДФЛ и справки на рабочих 2-НДФЛ нужно сдать до 01.04.19, а за 1 квартал до 30.04.19, или сообщение о невозможности удержать НДФЛ до 01.03.19.

С налоговой отчетностью тесно связана бухгалтерская отчетность, от ведения которой предприниматели освобождены. Для ИП сохранен только налоговый учет: они обязаны вести Книгу доходов и расходов (КУДиР), чтобы правильно вычислить сумму для внесения в декларацию, и не превысить ограничение для УСН по годовому доходу в 150 млн рублей. Кроме этого, необходимо вести учет остаточной стоимости основных средств, чтобы правомерно использовать режим УСН (цифра та же – 150 млн р.).

Годовая декларация по УСН заполняется и сдается один раз в год до 30 апреля. Однако каждый квартал бизнесмен должен рассчитывать сумму авансового платежа и вносить его в бюджет, не отчитываясь при этом в ИФНС.

Пример заполненной годовой декларации выглядит так:

В данной декларации отражены разделы, которые ИП заполнил в связи с применением системы УСН по ставке 15% «доход-расход», остальные разделы не нужно заполнять, так как они предназначены для системы УСН 6% «доход». Размер ставки может варьировать в пределах от 5 до 15%, ее могут снижать региональные власти.

Кроме налоговой отчетности, бизнесмен должен не забывать оплачивать страховые взносы и отчитываться во внебюджетные фонды в срок. Вот несколько обязательных отчетов:

• СЗВ-М в ПФР ежемесячно до 15 числа;
• 4 ФСС в Соцстрах ежеквартально до 20 числа на бумаге и до 25 числа в электронном виде;
• СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 в ПФР за 2017 год нужно было сдать до 01.03.18.

Формы были скорректированы Пенсионным фондом РФ. Теперь действует постановление № 507п от 06.12.18.

Если в штате есть сотрудники, за которых перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии по их желанию или по инициативе работодателя, то необходимо представить ещё форму ДСВ-З до 20 числа месяца по окончании квартала.

Важно! Если предприниматель работает в одиночку, то он не должен формировать отчётность в фонды. Закон обязывает его оплачивать только страховые взносы за себя.

ЕНВД

Виды деятельности для использования спецрежима ЕНВД (вмененке) муниципалитеты определяют самостоятельно. Особенно часто вмененку используют бизнесмены, занимающиеся торговлей в розницу и общепитом. ЕНВД заменяет для предпринимателя те же самые налоги, что и на УСН. Аналогична здесь и зависимость состава налоговой отчетности от наличия либо отсутствия наемной рабочей силы.

Если предприниматель на ЕНВД выполняет работу самостоятельно, то налоговикам он сдает только декларацию ЕНВД за 1 квартал 2019 года до 20 апреля. Относительно наступления определенных событий, а именно, возникновения необходимости уплаты НДС, или совершения контролируемых сделок, делаются соответствующие расчеты и отчетность. Расчет по страховым взносам и формы отчетов для фондов ИП в этом случае не делает.

Если бизнесмен использовал наёмный труд, то он должен:

• выполнить обязанности налогового агента: сведения о среднесписочной численности, декларация 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ, или сообщение о невозможности удержать подоходный налог по тем же срокам, что и для УСН;
• сделать расчёт по страховым взносам в тех же временных рамках;
• представить аналогичную отчётность в фонды, как для УСН.

Важно! В 2019 году необходимо использовать обновленный бланк 2-НДФЛ. Форма утверждена распоряжением налоговой службы № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18. Ранее опубликованные в сети образцы утратили актуальность.

При использовании специального режима ЕНВД немного отличаются правила ведения упрощенного бухучета, чем на УСН. Если для ИП на упрощенке ведение КУДиР обязательно, то для бизнесменов на вмененке необходимо строго учитывать только изменение физических показателей, от которых зависит размер налога. Физический показатель при ЕНВД это, например, число сотрудников штата, число мест для пассажиров в маршрутном такси, площадь торгового павильона. Полный объем финотчетности также вести необязательно.

Пример заполненной декларации ЕНВД выглядит так:

Сумма налога к уплате рассчитывается по произведению налоговой базы на общую ставку 15% за вычетом суммы уплаченных страховых взносов. Сложность заключается в определении налоговой базы, так как она представляет собой вмененный доход в виде произведения базовой доходности и физического показателя. Базовая доходность, в свою очередь, тоже корректируется двумя коэффициентами. Необходимые данные для расчета можно взять:

базовую доходность – в ст. 346.29 НК РФ (условный доход вида деятельности);

• К1 – в последнем приказе Минэкономразвития (учитывает инфляцию в 2019 году – 1,915);
• К2 – в пределах от 0,005 до 1, определяют регионы самостоятельно.

За первый квартал 2019 года заплатить ЕНВД нужно до 25 апреля.

Нормы о налоговом режиме утратят действие с января 2021 года. Юридическим основанием является закон № 97-ФЗ от 29.06.12.

Патент

Самый упрощенный налоговый режим предусмотрен патентом. Местные органы власти в рамках поддержки малого бизнеса могут самостоятельно определить те виды деятельности, где можно применять ПСН. Единственное ограничение: численность рабочего штата не более 15 человек и годовой доход до 60 миллионов рублей. Кроме того, ИП на патенте может совмещать эту деятельность с другими налоговыми режимами.

Специальной декларации по ПСН не предусмотрено в соответствии со ст. 346.52 НК, и это один из существенных преимуществ для нового представителя малого бизнеса. Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев, а его цена вычисляется как произведение налоговой базы на ставку 6%. Налоговая база тоже ежегодно определяется местными органами власти как возможный доход для каждого вида деятельности.

Если обобщить все обязанности предпринимателя, использовавшего патент, то получится следующий перечень:

1. Он обязан делать расчёты страховых взносов, если у него оформлены сотрудники.
2. Представлять отчётность налогового агента по той же причине.
3. Отчитываться в фонды в полном объёме за своих работников.
4. Делать при необходимости декларацию НДС.
5. Из всего бухучёта вести только учет доходов.

Оплата патента сроком от полугода до года происходит частями: первая треть оплачивается за первые 90 дней начала работы, остальные две трети вносятся до окончания его действия. В остальных случаях вся сумма должна быть внесена до завершения применения режима.

ОСНО

Общая система налогообложения считается не самым подходящим вариантом для начинающего предпринимателя. Применяющий ее бизнесмен должен оплачивать несколько видов налогов, а перед этим суммы еще нужно рассчитать, а значит, заполнить несколько деклараций. Поэтому ИП на ОСНО тяжело будет обойтись без бухгалтера в штате.

Виды отчётности для общей системы:

1. Налоговая в ИФНС (несколько деклараций по всем видам налогов).
2. Отчёты в фонды ФСС и Пенсионный.
3. Бухгалтерская финансовая отчётность (по желанию).

На состав отчётности каждого вида также влияют такие факторы, как наличие наёмных рабочих и специфика деятельности, предполагающая уплату дополнительных налогов, например, НДПИ или водный налог.

Состав налоговой отчётности

Каждый без исключения предприниматель должен сдать в налоговый орган:

• декларацию по налогу на добавленную стоимость до 25.04.2019 года и ежеквартально;
• декларацию формы 3-НДФЛ до 30.04.2019;
• единую упрощенную декларацию, если у ИП не было операций по счетам и объекты налогообложения по всем налогам отсутствовали.

Если бизнесмен имеет в своём штате наёмных рабочих, что к перечисленным отчётам ещё добавляются:

• сведения о среднесписочной численности, если в 2018 году числились сотрудники;
• расчёт по страховым взносам до 30.04.2019 года и ежеквартально;
• декларация 6-НДФЛ до 30.04.2019 года или сообщение о невозможности удержать НДФЛ у работников.

Если бизнесмен с общим налоговым режимом,  зарегистрировал свою деятельность в 2019 году и получил свой первый доход, то по итогам истекшего месяца он должен подать декларацию 4-НДФЛ. В некоторых случаях предусмотрена дополнительная отчётность, например, декларация за негативное воздействие на окружающую среду или журнал отчёта полученных счетов-фактур.

Обратите внимание! В 2019 году утвержден ряд новых бланков. При подаче 3-НДФЛ опираться необходимо на приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18. Форма 2-НДФЛ введена распоряжением службы № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18.

Состав отчётности в фонды

С отчётами в фонды ситуация такая же, как на УСН: если работников нет, то делать её не надо, если есть – несколько обязательных форм к заполнению.

Состав бухгалтерской отчётности

Одним из послаблений, которое доступно индивидуальным предпринимателям, является отсутствие обязательного бухгалтерского учета даже на общей системе налогообложения. Требование только одно: обязательно нужно учитывать движение средств по хозяйственным операциям, а значит, вести КУДиР. При этом книга не признается бухгалтерской отчетностью в традиционном смысле. Она относится к документам налогового учета. Приносить этот важный документ в налоговую инспекцию вместе с отчетностью не нужно. Обычно инспекторы сами запрашивают ее во время проведения контрольных мероприятий.

Однако, учитывая тот факт, что общая налоговая система предполагает много разной отчетности, ведение стандартной бухгалтерии не будет лишним. Штатный бухгалтер может формировать весь объем финансовой отчетности, а предоставлять в налоговую ее можно будет только во время проверки.

Другие виды налогов

В зависимости от того, в какой сфере работает бизнесмен, какие средства использует в процессе деятельности, даже на упрощённом налоговом режиме он может иметь обязательства по ряду дополнительных налогов и сборов:

• водный;
• транспортный;
• подакцизный;
• на добычу полезных ископаемых;
• регулярные платежи за пользование недрами;
• сбор за пользование водными ресурсами;
• на игорный бизнес.

Каждый из этих обязательных платежей имеет свой срок уплаты, порядок учёта, иногда, отдельную отчётность. Например, декларацию по водному налогу сдают каждый квартал до 20 числа первого наступившего месяца, а отчётность по НДПИ предприятия делают ежемесячно до 1 числа.

Штрафы

Налоговым законодательством установлена обязанность по предоставлению не только деклараций, связанных с применением выбранных налоговых режимов, но и иной отчетности, например

• если лицо выступает налоговым агентом;
• если возникло обстоятельство для учёта НДС;
• если есть хотя бы 1 работник, то с 2018 года расчёт по страховым взносам.

За непредставление декларации в срок нарушителю могут предъявить штрафные санкции:

• по ст. 119 НК РФ 5% от суммы, рассчитанной по декларации, за каждый месяц просрочки, но минимально 1000 рублей и максимально 30% от этой суммы;
• заблокировать операции на расчётном счёте ИП по ст. 76 НК РФ;
• предупреждение или штраф 300-500 рублей на должностное лицо по ст. 15.5 КоАП. РФ.

Бизнесмену нужно строго следить, чтобы сдача и ведение отчётности в разных системах налогообложения происходила вовремя и по установленному порядку. Потому что даже нарушение документооборота с налоговой инспекцией считается ошибкой. Например, ИП сдал декларацию на бумаге, хотя должен был загрузить в электронном виде. Эта самая распространённая оплошность, так как инспекторы не посчитают бумажную форму правомерным основанием сдачи отчётности.