Отсрочка и рассрочка по уплате налогов ИП в 2019 году

Политика государства в отношении бизнеса остается максимально лояльной. Нормативными актами предусмотрены многочисленные меры поддержки. Особого рассмотрения заслуживают отсрочка и рассрочка отчислений в бюджет. Механизмы законного изменения сроков внесения налоговых платежей закреплены главой 9 НК РФ. Инструменты позволяют коммерсантам выйти из сложной финансовой ситуации с минимальными потерями.

Правила предоставления отсрочки

Юридическим базисом корректировки дат налоговых платежей является статья 61 НК РФ. Норма устанавливает заявительный порядок изменения сроков финансовых обязательств. Обращение должно быть составлено с использованием рекомендованной формы. Бланк утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-8/683@ от 16 декабря 2016.

Этим же регламентом описан порядок и основания предоставления отсрочек. Обстоятельства, на которые может ссылаться заявитель, перечислены во второй части статьи 64 НК РФ.

Важно! Отдельные основания предоставления отсрочки приведены в статье 58 Таможенного кодекса России. Так, отложить дату внесения пошлины разрешено при ввозе товара для внутреннего потребления.

Кроме того, обязательными приложениями к заявлению станут:

1. Банковские выписки. Обслуживающая кредитная организация должна выдать справку о движении средств по всем счетам налогоплательщика, а также операциях с ценными металлами. Отчет охватывает 6 месяцев, предшествовавших обращению. Дополнительно в документе отражают информацию о требованиях, поставленных в очередь на исполнение.
2. Список дебиторов. В перечень включают сведения о действующих контрактах, ценах, сроках выполнения и оплаты. Дополнительно разрешается вносить в отчет данные об ожидаемых поступлениях внедоговорного характера.
3. Обязательство о погашении процентов. За предоставление отсрочки придется заплатить. Расчет производится с применением ½ ключевой ставки Центробанка России.
4. График. Система периодических отчислений в бюджет устанавливается в случае подачи ходатайства о рассрочке. В этом случае плательщику придется гарантировать выполнение условий.

На рассмотрение заявлений об изменении сроков уплаты налогов и сборов в 2019 году контролирующей службе отводится 30 суток. В расчет принимают только рабочие дни. На практике решение могут выносить значительно раньше. Так, в Москве и других крупных городах страны процедура занимает 2–3 недели.

Важно! Одновременно с обращением предприниматель вправе просить о приостановке принудительного взыскания. Мера защитит от арестов и блокировки счетов во время рассмотрения документов.

Положительный исход не гарантирован. Причинами отказа в рассрочке или отсрочке становятся (статья 62 НК РФ):

• отсутствие или некомплектность приложений к заявлению;
• наличие признаков недобросовестности и сокрытия имущества;
• возбуждение уголовных либо административных дел в отношении налогоплательщика в части недоимок;
• вынесение отрицательного решения по аналогичному обращению в течение предыдущих 3 лет;
• попытка использовать механизм налоговыми агентами (письмо Минфина России № 03-02-07/1/8000 от 15.02.2016).

Перечень не является исчерпывающим. Решение налогового органа должно быть подробно и убедительно мотивировано. Об удовлетворении или отклонении заявления заинтересованное лицо уведомляют письменно не позднее 3 дней с момента окончания процедуры.

Статьи 64 и 138 НК РФ оставляют за налогоплательщиком право на оспаривание принятого решения. Жалобы необходимо подавать в вышестоящий орган и суд.

Обеспечительные меры

Возможность законного изменения дат исполнения налоговых обязанностей может быть предоставлена при наличии гарантий. В качестве таковых законодатель рассматривает:

1. Залог ценного имущества. Порядок установления обременения закреплен статьей 73 НК РФ. Условия содержания и использования активов стороны определяют договором. Владельцем предмета залога может являться налогоплательщик либо иное лицо.
2. Поручительство. Гарантами соблюдения правил рассрочки (отсрочки) вправе стать платежеспособные граждане, иностранцы, апатриды или организации. Условием подписания соглашения признана подача письменных ходатайств со стороны заявителя и поручителя. Правила сотрудничества определены статьей 74 НК РФ. Примерная форма договора утверждена ФНС России письмом № СД-4-3/12690 от 30.06.2017.
3. Банковскую гарантию. Обеспечением могут служить документы, выданные кредитными объединениями из списка Минфина РФ. У финансовой организации должна присутствовать соответствующая лицензия, а стоимость собственных активов превышать миллиард рублей. Банк обязан выполнять нормативы ЦБ РФ и сохранять платежеспособность (статья 74.1 НК РФ).

Извещение об одобрении контролирующим органом предложенного обеспечения направляют налогоплательщику, поручителю, залогодателю и гаранту в течение 7 суток. Срок исчисляется в рабочих днях с момента поступления документов в инспекцию.

Решение об отсрочке или рассрочке принимают после проверки достоверности информации. Вопрос рассматривают на разных уровнях.

Частные случаи

Нередко механизм отсрочки обязательных платежей путают с освобождением от сборов. Возможность приостановки начисления фиксированных взносов предусмотрена для ИП во время декретного отпуска, срочной службы в армии, ухода за престарелыми родственниками и детьми-инвалидами. Полный перечень оснований приведен в статье 12 закона 400-ФЗ от 28.12.2013. Сходство процедурам придает единый порядок оформления. Подавать заявление с подтверждающими документами налогоплательщикам необходимо с учетом требований главы 9 НК РФ. Отличие заключается в юридической природе. При отсрочке или рассрочке обязанность платежа с заинтересованного лица не снимается. Она лишь отодвигается на срок от 1 до 3 лет. При применении льготного периода по закону 400-ФЗ начисления, вообще, не производят.

При этом законодатель не исключает совмещения правовых механизмов. Так, предприниматель, имеющий право на освобождение от фиксированных взносов, может обратиться с заявлением об отсрочке по оплате недоимки. Вопрос будет решаться с опорой на итоги анализа представленных документов. Основанием может послужить сложное финансовое положение и отсутствие имущества, подлежащего взысканию. Воспользоваться инструментами предложено также коммерсантам, уплачивающим налоги вне зависимости от реального дохода.

ФНС России регулярно озвучивает проблемы выдачи и особенности погашения задолженности, разбирая примеры из практики. Так, полезную информацию публикуют в специальном разделе ведомственного сайта. Условия каждого договора разрабатывают индивидуально. Расчет процентов за пользование деньгами прост:  Срок отсрочки (рассрочки) × сумма платежа × 1/2 ключевой ставки Центробанка РФ.

Пример. Предприниматель занимается сезонным бизнесом. К концу активного периода коммерсант получил значительный доход в натуральной форме – сельскохозяйственную технику. Сумма налога к уплате в бюджет оказалась высокой – 300 тыс. рублей. При этом наличных или безналичных денег у коммерсанта нет. Следующий сезон начнется только через 6 месяцев, а продавать машину невыгодно.

Если контролирующая служба одобрит заявление об отсрочке на период коммерческого затишья, заплатить в бюджет потребуется:

Последствия нарушения договора с ФНС РФ

Несоблюдение оговоренных в соглашении условий влечет отмену индивидуального графика. При вынесении такого решения контролирующим органом основной долг придется погасить в течение 1 месяца. При этом зачету подлежат все взносы, сделанные предпринимателем за истекший период. Если своевременно требование не будет исполнено, инспекция перейдет к принудительному взысканию. Штрафы и пени начислят в общем порядке (статьи 68 и 122 НК РФ).

Отличия отсрочки от рассрочки

Глава 9 НК РФ упоминает о разных вариантах изменения сроков налоговых платежей. Отсрочка представляет собой перенос конечной даты внесения денег в бюджет. Она может касаться всей суммы задолженности либо ее части. Рассрочка предполагает перечисление средств небольшими суммами с соблюдением особого графика. Систему составляют с учетом финансового положения налогоплательщика и срока соглашения.

Выводы и рекомендации

Юристы советуют прибегать к правовым механизмам при возникновении финансовых трудностей временного характера. Контролирующие службы охотно идут на сотрудничество с добросовестными предпринимателями. Правовые нормы позволяют погашать задолженность при первой же возможности. Досрочная оплата сократит размер процентов и заметно повысит уровень доверия к налогоплательщику. Цели заработка у ФНС РФ не стоит, а потому условия будут максимально выгодными.

При подаче заявлений следует подробно описывать хозяйственные результаты, раскрывать информацию о специфике бизнеса и способах преодоления проблем. Наличие четкого плана у заявителя увеличивает шанс на положительное решение. Большое значение имеют продолжительность работы на рынке, отсутствие налоговых правонарушений в прошлом и надежные гарантии.

 Поручительство о залоге

Заявление о согласии на поручительство

Заявление о предоставлении льготы