Какую отчетность сдают ИП на ЕСХН с работниками и без
Единый сельхозналог ввели в России с целью развития аграрного сектора. Пониженные ставки, упрощенная отчетность и минимальные требования к учету – таковы ключевые характеристики режима. Однако перед подачей уведомления о переходе специалисты рекомендуют разобраться, как применять нормы на практике и отчитываться на ЕСХН. В 2018 году перечень обязательных документов остается незначительным.
Декларация по единому сельхозналогу
Форма базового отчета утверждена налоговым ведомством приказом № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14. Бланк включает четыре листа, каждый из которых предназначен для определенных данных. Сведения вносят вручную или печатающим устройством.
- Титульная страница. Плательщики указывают идентификационный номер, свои данные (Ф.И.О., ОКВЭД), контактные телефоны, налоговый период. В нижней части формы проставляется дата подачи отчета, отражается информация о налогоплательщике или его представителе.
- Сумма ЕСХН. Второй лист должен содержать расчет налога. Калькуляцию составляют с опорой на данные КУДиР. В отдельные строки вносят сведения о совокупном доходе, коммерческих затратах, применяемой ставке, авансовых платежах. Здесь же отражают налог, подлежащий восстановлению или доплате в бюджет.
- Данные об убытках. Лист заполняют при отрицательном результате хозяйственной деятельности. Пункт 5 статьи 346.6 НК РФ разрешает переносить убытки на следующие отчетные периоды в течение 10 лет.
- Сведения о целевом использовании ресурсов. Третий раздел формы предназначен для отражения операций с имуществом, переданным в качестве субсидии или благотворительной помощи.
Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается с чистой прибыли. Принцип закреплен статьями 346.4, 346.5, 346.6, 346.7, 346.9 НК РФ.
Пример: В течение 2018 года фермер на ЕСХН (ставка 6%) заработал 3 700 000 рублей. Часть выручки в сумме 1200 000 была получена до начала июля. Все расходы по коммерческой деятельности пришлось понести во втором полугодии. Их размер составил 1900 000 рублей. Наемных сотрудников в крестьянском хозяйстве нет. Всю работу выполняют четверо членов и сам фермер. Фиксированные страховые взносы в полном объеме были перечислены в декабре 2018 года.
| Этап расчета | Решение (в рублях) |
|---|---|
| Расчет авансового взноса | 1200 000 × 6% = 72 000 |
| Размер фиксированных страховых взносов | Сборы во внебюджетные фонды придется уплатить не только за себя, но и за членов хозяйства: (26545 + 5840)× 5 человек = 161 925. Дополнительные отчисления с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, фермеры не делают (п. 2 ст. 430 НК РФ) |
| Налоговая база | 3 700 000 – 1900 000 – 161 925 = 1638 075 |
| Расчет налога за 2018 год | 1 638 075 × 6% = 98 284,5 |
| ЕСХН к уплате по итогам года | 98 284,5 – 72 000 =26 284,5 |
Полученные данные остается внести во второй лист формы. Как заполнить декларацию, подробно описывается в приложении к приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14. Помимо базовых разъяснений, в регламенте приведены технические требования.
Согласно статье 346.10 НК РФ отправить годовой отчет в налоговый орган необходимо не позднее 31 марта. При достижении средней численностью персонала 100 человек сведения подаются в электронном виде. Соответствующее правило закреплено п. 3 статьи 80 НК РФ.
Декларация не единственный отчет плательщиков ЕСХН. Фермеры должны передавать сведения о страховых взносах за себя и членов крестьянских хозяйств (п. 3 ст. 432 НК РФ). Расчет необходимо отправлять в инспекцию по месту регистрации по завершении года. Исполнить обязанность предписывается до 30 января.
Важно! Форма КНД 1151111 заменила РСВ-2. Актуальный бланк и рекомендации по его заполнению содержатся в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16.
Отчетность плательщиков ЕСХН с сотрудниками
В большинстве случаев предприниматели аграрного сектора не могут работать без наемного персонала. Заключение трудового либо гражданско-правового соглашения налагает дополнительные обязанности.
Документы для ИФНС
Выплата вознаграждений персоналу превращает коммерсанта в налогового агента. Он должен обеспечивать своевременный расчет налогов и взносов с заработной платы сотрудников. Все суммы подлежат отражению в специальных формах.
| Наименование | Характеристика |
|---|---|
| Расчет страховых сборов | Единый социальный страховой взнос (ЕССС) отражают в отчете КНД 11151111. После передачи функции администрирования налоговой службе, бланк применяется вместо РСВ-1. Отдельные его листы заменили формы АДВ-6-5 и АДВ-6-2 |
| 2-НДФЛ | Второй пункт статьи 230 НК РФ обязывает работодателей ежегодно подавать данные об удержанном с сотрудников НДФЛ. Форму отправляют по итогам отчетного периода в инспекцию – до 1 апреля. Руководствоваться предприниматели обязаны распоряжением налогового ведомства № ММВ-7-11/485@ от 30.10.15 |
| 6-НДФЛ | Этот отчет работодатели сдают ежеквартально. На выполнение предписания закон отводит 1 месяц. Годовые данные должны поступить в налоговую службу не позднее 1 апреля. Бланк введен приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 |
| Среднесписочная численность персонала | Показатель за отчетный период предприниматели определяют ежегодно (п. 3 статьи 80 НК РФ). В налоговый орган до 20 января подается специальный расчет. Форма КНД1110018 утверждена распоряжением ФНС № ММ-3-25/174@ от 29.03.07. Рекомендации по заполнению ведомство опубликовало в письме № ЧД-6-25/353@ в апреле 2007 года |
Если до завершения налогового периода удержать НДФЛ с работника не удалось, соответствующее сообщение отправляют в инспекцию до 1 марта (п. 5 статьи 226 НК РФ).
Отчетность в ПФР
Регулярно в Пенсионный фонд России плательщики ЕСХН, нанимающие работников должны, отправлять специальные формы ( пункты 2–2.3 статьи 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.96).
| Наименование | Характеристика |
|---|---|
| СЗВ-М | Информацию о застрахованных лицах необходимо раскрывать ежемесячно. Персонифицированные сведения должны поступать в территориальное отделение фонда до 15 числа. Форма введена постановлением ПФР № 83-п от 01.02.16 |
| ДСВ-3 | Данные о добровольных взносах на пенсионное страхование отправляют ежеквартально. Форму направляют до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Бланк утвержден постановлением ПФР № 482-п от 09.06.16 |
| СЗВ-СТАЖ | Отчет содержит сведения о страховом стаже работников, Ф.И.О. и номера лицевых счетов. Сдавать документ необходимо ежегодно до 1 марта, сопровождая описью ОДВ-1. Формы введены в действие постановлением Пенсионного фонда России № 3-п в январе 2017 года. |
Новые документы заменили действовавшие ранее бланки ( СЗВ-6-4 и прочее). В 2018 году подать сведения персонифицированного учета разрешено в бумажном и электронном виде. По телекоммуникационным каналам документы отсылают страхователи с численностью персонала 25 человек и более. Нарушение установленного формата грозит штрафом в 1 тыс., а уклонение от предоставления сведений – 500 рублей за каждого работника ( ст. 17 закона № 27-ФЗ от 01.04.96).
Документы для ФСС РФ
Наем сотрудников обязывает плательщиков ЕСХН делать отчисления на социальное страхование. В территориальные органы ФСС РФ необходимо подавать особый расчет. Руководствоваться при этом следует приказом фонда № 381 от 26.09.16. В приложении к нормативному акту содержится обновленная форма 4-ФСС.
Расчет направляют ежеквартально. Документы на бумажном носителе передают в фонд до 20, а в электронном виде – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Правила закреплены статьей 24 закона № 125-ФЗ от 24.07.98.
Сроки уплаты налогов и сборов
Порядок внесения платежей установлен на федеральном уровне. Пренебрежение правилами грозит начислением пени и штрафами.
| Наименование | Дата авансового взноса | Дата итогового платежа |
|---|---|---|
| ЕСХН (ст. 346.9-346.10 НК РФ) | В течение 25 календарных дней после завершения полугодия | По окончании года, но не позднее 31 марта |
| Фиксированные взносы за себя и членов фермерского хозяйства (ст. 432 НК РФ) | Не предусмотрено | До 31 декабря года, за который производится расчет |
| Страховые сборы за работников (ст. 431 НК РФ) | Не предусмотрено | До 15 числа следующего за отчетным периодом месяца |
Кроме того, предпринимателем на ЕСХН производится уплата налогов и взносов вне коммерческой деятельности. Это обусловлено сохранением статуса физического лица. В общем порядке, например, платят налог на транспорт. Инспекции рассчитывают сумму, а затем рассылают квитанции владельцам-физлицам. Регистрация ИП на порядок не влияет (п.1 ст. 362 НК РФ).
Налоговая ответственность
Штрафные санкции применяются к нарушителям в рамках главы 16 НК РФ. При установлении контролирующим органом смягчающих обстоятельств взыскание уменьшают. Если проступок совершается повторно, наказание удваивают ( ст. 114 НК РФ).
- Опоздание с подачей декларации или отсутствие отчета. Взыскание назначается с учетом исчисленного налога. За каждый месяц просрочки насчитывают 5% штрафа. При этом контролирующий орган обязан соблюдать ограничение – максимум 30% и минимум 1 тыс. рублей ( ст. 119 НК РФ).
- Пренебрежение электронным форматом. Если плательщик обязан передать сведения в цифровом виде, но подал их на бумажном носителе, взыскивается 200 рублей ( ст.119.1 НК РФ).
- Грубые нарушения учета. Отсутствие первичных документов, регистров грозят штрафом в 10–30 тыс. рублей. В случае занижения обязательств перед бюджетом взыскание увеличивается. Его рассчитывают по ставке 20% от недоимки. Минимум составляет 40 тыс. в отечественной валюте ( ст. 120 НК РФ).
- Уклонение от уплаты налогов.С нарушителя удерживают штраф в 20–40% задолженности ( ст. 122 НК РФ).
- Неисполнение обязанностей налогового агента.Проступок грозит взысканием 20% от неудержанной суммы ( ст. 123 НК РФ).
При достижении недоимками крупных и особо крупных размеров в отношении плательщиков возбуждают уголовные дела. Наказание виновникам грозит по ст. 198 УК РФ.
В завершение отметим важность соблюдения ограничений. Порядок перехода на ЕСХН закреплен статьями 346.1, 346.2 и 346.3 НК РФ. Выход за установленные рамки влечет автоматический перевод плательщика на общий режим. В этом случае рассчитывать налоги и сдавать многочисленные отчеты ОСНО придется с начала года.
Загрузка...
