Когда ИП освобождается от уплаты страховых взносов

С момента регистрации предпринимательства гражданин обязан перечислять во внебюджетные фонды специальные сборы. Средства идут на формирование пенсионных прав и оплату медицинского полиса. Освобождение ИП от фиксированных страховых взносов производится в строго определенных случаях. Исчерпывающий перечень оснований закреплен на федеральном уровне и не подлежит расширительному толкованию.

Страховые взносы: краткая правовая характеристика

До 2017 года в России действовал отраслевой закон о пенсиях № 212-ФЗ. Со вступлением в силу главы 34 НК РФ документ утратил силу. Теперь регулирование вопросов обязательного страхования предпринимателей осуществляется:

• статьями 419–432 НК РФ;
• законом № 400-ФЗ от 28.12.2013;
• информационными письмами Минфина, Минтруда и ФНС России.

Что такое страховые взносы, разъясняется в статье 8 НК РФ. Норма дает широкое толкование, охватывая платежи по разным направлениям. Кодекс относит к таковым обязательные сборы в государственные фонды медицинского, социального или пенсионного страхования.

Законодатель разделил отчисления на две категории:

1. Фиксированные взносы. Платежи за себя коммерсанты обязаны делать вне зависимости от фактического осуществления деятельности. Исключения составляют только периоды, оговоренные в законе.
2. Платежи за сотрудников. Заключая трудовые договоры, предприниматель приобретает статус работодателя. В 2018 году совокупный размер платежей составляет 30% от вознаграждений. Для отдельных категорий бизнеса утверждены пониженные и повышенные тарифы. Если никаких переводов в пользу персонала не сделано, платить в фонды не нужно. Освободиться от обязанности можно, расторгнув соглашения с работниками.
3. Добровольные сборы. По общему правилу предприниматели делают отчисления в ПФР и ФОМС. По собственной инициативе они могут заключать договоры о социальном страховании.

Расчет обязательств производится за каждый календарный год. При составлении калькуляции важно принимать во внимание утвержденные тарифы и период действия предпринимательского статуса.

Размер страховых взносов ИП за себя

Со вступлением в силу главы 34 НК РФ пенсионные и медицинские сборы перестали связывать со значением МРОТ. Теперь фиксированные платежи прописывают отдельно. В статье 430 Кодекса указан базовый размер взносов.

Если годовой доход предпринимателя превысит минимальную планку в 300 тыс. рублей, с излишка придется заплатить еще 1%. Отчисления делают только в Пенсионный фонд России.

Взносы в ФСС за себя коммерсанты не перечисляют. Добровольный порядок социального страхования определен правительственным постановлением № 790 от 02.10.2009, а тарифы утверждены статьей 425 НК РФ. Годовой размер отчислений рассчитывают по формуле: МРОТ × 2,9% × 12 месяцев.

При составлении калькуляции следует пользоваться действующими значениями минимальной оплаты труда.

Случаи освобождения от оплаты сборов

Смягчение правил началось более 13 лет назад. Конституционный суд России в определении № 182-О от 12 мая 2005 года признал незаконным удержание фиксированных сборов во время декретного отпуска предпринимателя. Добиться закрепления позиции на законодательном уровне удалось лишь спустя много лет.

Сейчас от необходимости делать отчисления во внебюджетные фонды за себя освобождены ИП, документально подтвердившие следующие обстоятельства (статья 12 закона 400-ФЗ от 28.12.2013):

1. Военная служба. Основанием может стать срочный призыв в армию. Льготными периодами признают также службу, приравненную к военной.
2. Уход за детьми до полутора лет. Срок нахождения в декретном отпуске без начисления страховых взносов ограничен (не больше 6 лет в целом).
3. Вынужденная приостановка деятельности. Незаконное содержание под стражей или лишение свободы при условии последующей реабилитации является основанием для освобождения от обязанности.
4. Уход за родственниками. Льготу могут получить коммерсанты, обеспечивающие присмотр и помощь лицам старше 80 лет, инвалидам первой группы или детям-инвалидам.
5. Проживание с супругом в отдаленной местности или за границей. Норма распространяется на жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, военных.

Ключевым условием получения льготы является фактическое отсутствие доходов от предпринимательской деятельности. Во внебюджетные фонды коммерсанты должны предъявить документы, подтверждающие заявленные обстоятельства, и нулевые декларации. Полезные сведения содержат также письма Минтруда № 21-1/10/2-1253 от 06.03.2013 и ФНС России № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017.

Важно! Поскольку администрированием взносов занимается налоговая служба, обращаться нужно именно в инспекцию.

Приостановка бизнеса по иным основаниям права на освобождение от платежей не дает.

Расчет взносов для ИП с льготными периодами

По общему правилу начисление фиксированных страховых взносов производится за календарный год. Если период предпринимательства оказался меньше, платежи придется рассчитать пропорционально (статья 430 НК РФ). Аналогичный принцип применяется в случаях, когда у коммерсанта имелся льготный период.

Пример. В 2018 году индивидуальный предприниматель приостановила коммерческую деятельность в связи с рождением ребенка. Малыш появился на свет 15 апреля. Уход за ним мать решила осуществлять лично. В Пенсионный фонд России она предоставила свидетельство из органов ЗАГС, а также налоговую декларацию. В отчетности был отражен доход только за январь–март 2018 года. Общая выручка не превысила 300 тыс. рублей.

Краткие выводы

Освобождение от фиксированных взносов во внебюджетные фонды предоставляется предпринимателям лишь в исключительных случаях. Перечень оснований получения льготы приведен в статье 12 закона 400-ФЗ. Он является исчерпывающим. Право ссылаться на норму коммерсанты обязаны подтвердить документально. Процедура носит заявительный характер, а оформление производится в территориальной налоговой инспекции. Единой формы обращения не утверждено.