Налог на прибыль для ИП
Финансовые обязательства предпринимателей и компаний неодинаковы. К учету юридических лиц законодатель предъявляет жесткие требования. Фирмы должны сдавать бухгалтерскую отчетность, разделять денежные потоки, соблюдать правила обращения с наличностью. Однако фискальная нагрузка остается примерно одинаковой. Налог на прибыль, уплачиваемый организациями, заменен для ИП НДФЛ. В 2018 году коммерсанты были обязаны отчитаться по нему до 3 мая.
Удержание налога на доходы на общей системе
Статья 246 НК РФ не содержит упоминаний об индивидуальных предпринимателях. Плательщиками норма признает только юридических лиц. Налог на прибыль для ИП заменен НДФЛ. Перечислять его в бюджет следует, опираясь на положения главы 23 НК РФ.
Лица, оставшиеся на общем режиме обложения, обязаны ежегодно сдавать в территориальные инспекции декларации. Стандартная и электронная формы 3-НДФЛ введены приказами ФНС России № ММВ-7-11/671@, № ММВ-7-11/822@.
Налоговая база охватывает поступления разного характера:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (продажа имущества, оказание услуг, выполнение заказов на работы);
- операции с ценными бумагами и валютой;
- дивиденды, проценты по вкладам;
- подарки;
- выигрыши, равные либо превышающие 15 000 рублей (статья 214.7 НК РФ).
Предприниматель обязан четко разграничивать доходы, поскольку от этого зависит ставка. Освобождаются от НДФЛ денежные поступления и материальные ценности, указанные в статье 217 НК РФ. К таковым парламентарии отнесли государственные пособия, пенсии, меры поддержки материнства и прочие выплаты. Список включает 72 объемных пункта.
Обязанность подачи декларации 4-НДФЛ возникает у коммерсанта в нескольких случаях:
- утрата права на применение специального режима и возврат на ОСНО;
- резкое увеличение выручки от коммерческой деятельности (50% и более);
- регистрация бизнеса на общем режиме.
Документ отражает предполагаемый доход и служит основой для начисления авансовых взносов. Платить их необходимо поквартально. Окончательный расчет производят до 15 июля следующего за отчетным периодом года. Бланк документа закреплен приказом ФНС России № ММВ-7-3/768@.
Важно! При получении дохода в натуральной форме калькуляцию составляют с применением рыночной стоимости. За основу берут цены, действовавшие на момент совершения платежной операции.
Сроки подачи декларации
Отчитываться перед инспекцией о полученном доходе предприниматели обязаны ежегодно до конца апреля. Если последний день месяца приходится на нерабочий день, конечную дату переносят. Подать декларацию 3-НДФЛ обязаны преимущественно ИП на ОСНО. При получении дохода, не попадающего под специальный режим, отчет следует сдать и другим коммерсантам. Так, например, плательщики ЕНВД обязаны заполнить форму декларации при продаже недвижимости или транспорта. У «упрощенцев» обязанность появляется при извлечении дохода от реализации только личного имущества, так как выручка от реализации основных средств попадает под УСН. Документы принимают по месту постоянного проживания налогоплательщика.
При прекращении коммерческой деятельности, облагаемой НДФЛ, декларацию необходимо сдать в течение 5 суток. Для иностранных лиц и апатридов установлено требование по отправке отчета за 1 месяц до выезда за границу РФ. На расчеты с бюджетом плательщикам отведено 15 дней. Срок начинает течь с момента передачи декларации в контролирующий орган.
Форму 4-НДФЛ предприниматели сдают до 5 числа месяца, следующего за появлением нового источника дохода. Правило закреплено пунктом 7 статьи 227 НК РФ.
Ставки НДФЛ
Если сроки подачи декларации едины для плательщиков, то размер налога будет зависеть от источника дохода. Законодатель делит денежные поступления и экономические выгоды на несколько групп (статья 224 НК РФ). Ставки не зависят от статуса участника оборота. Их применяют как предприниматели, так и рядовые физические лица.
| Ставки НДФЛ | Виды доходов | Примечание |
|---|---|---|
| 13 % | Под действие попадают вознаграждения по коммерческим контрактам, выручка от реализации потребителям товаров, услуг либо работ, выплаты за продажу транспорта, недвижимости и пр. | Общая ставка применяется к большинству доходов резидентов РФ. Ее используют в расчетах, если иное не установлено нормативными актами. |
| 35 % | В группу включены выигрыши в азартных играх, лотереях, проценты по банковским вкладам, экономия на стоимости займов, а также вознаграждения, выплачиваемые кредитным кооперативам за пользование деньгами. | При расчете дохода от процентов по займам или экономии следует опираться на указания статьи 212 НК РФ. Ориентиром будет служить ключевая ставка Центробанка России (правительственное постановление № 1340 от 08.12.2015). |
| 30 % | В категорию входят поступления от операций с ценными бумагами, зачисляемые на счета иностранных держателей или лиц, нераскрытых налоговому агенту. В список включены доходы иностранцев и апатридов от трудовой или профессиональной деятельности на территории России. | Исключения составляют высококвалифицированные специалисты и обладатели патентов. С их доходов удерживают только 13%. Аналогичная льгота действует в отношении переселенцев по государственным программам, членов экипажей российских судов, беженцев и лиц, получивших убежище. С 2015 года все граждане стран ЕАЭС платят НДФЛ по ставке 13%. Это связано с заключением международного договора. |
| 15 % | К группе законодатель отнес дивиденды по долям и акциям в отечественных фирмах, полученные нерезидентами. | Налоговые резиденты, то есть люди, легально пребывающие в стране на протяжении 183 дней в году, вправе рассчитывать НДФЛ по ставке 13% |
| 9 % | Условие актуально для доходов от облигаций и сертификатов с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года. | Минимальный размер налога обусловлен политикой государства по поддержке рынка недвижимости. |
Предпринимателям, признанным плательщиками НДФЛ, предоставлено право на профессиональные вычеты. Порядок уменьшения расчетной базы описан статьей 221 НК РФ. Правила аналогичны алгоритмам, используемым при начислении налога на прибыль.
Обложение дохода предпринимателя на УСН
Выручка от коммерческой деятельности ИП на УСН не попадает под действие главы 23 НК РФ. Однако единый налог покрывает далеко не все поступления в пользу коммерсанта. Так, обязанность сдать декларацию 3-НДФЛ возникает в следующих случаях:
- реализация недвижимости и имущества, не использовавшегося в предпринимательских целях;
- получение дохода от операций с ценными бумагами;
- выплата дивидендов за участие в капитале сторонних организаций;
- выигрыши;
- заработок по трудовым контрактам.
Юристы обращают внимание, что регистрация в статусе ИП не препятствует авторской, профессиональной, научной или педагогической деятельности. Бизнесмен вправе работать с инвестиционными инструментами, создавать предприятия и даже трудоустраиваться.
Порядок сдачи отчетности не меняется. Декларацию необходимо отправить в территориальную инспекцию до завершения апреля года, следующего за налоговым периодом.
Обложение дохода на патенте и ЕНВД
Специальные режимы освобождают от НДФЛ. Однако некоторые выгоды, ценности и денежные переводы могут не попасть под действие системы. Так, обладатели патента и плательщики ЕНВД обязаны рассчитать налог на доходы физических лиц при получении выручки от продажи личного имущества. Подать декларацию и перечислить деньги в бюджет придется при реализации основных средств. В отличие от УСН включить выручку по таким сделкам в общую базу не получится.
Разъяснения для ИП на патенте и ЕНВД давали специалисты Минфина России. Позиция ведомства изложена в письме № 03-11-11/297 от 30.11.2011. Чиновники настаивают на четком разграничении денежных потоков для целей удержания налогов.
Краткое заключение
Таким образом, налог на прибыль с индивидуальных предпринимателей не взимают. Его аналогом законодатель признал НДФЛ. Порядок оплаты напрямую зависит от резидентства и источника дохода. Ключевым условием верного расчета является определение экономической природы операции. Представителям бизнеса необходимо принимать во внимание разные ставки налога и нормы об отчетности.
Переход на специальный режим освобождает от НДФЛ не полностью. Его не нужно удерживать лишь с выручки от предпринимательской деятельности. Реализация личных активов, операции с финансовыми инструментами и прочие поступления попадают под действие главы 23 НК РФ. При этом правила для плательщиков УСН, ПСН и ЕНВД различаются.
Сократить фискальное бремя помогают вычеты. Право на льготу потребуется документально подтвердить. Уменьшить НДФЛ помогут доказательства затрат на извлечение дохода.
Загрузка...
