Налоги, которые платит ООО за работников
Содержание
Содержание штата компании – едва ли не ключевая статья коммерческих затрат. Помимо вознаграждений сотрудникам, фирма обязана делать отчисления в пользу государства. Формально налоги с трудовых выплат удерживают непосредственно с работников. Расчетная база зависит от структуры доходов, а ставка – от статуса физического лица. По факту наем персонала обходится бизнесу очень дорого. На плечи ООО государство переложило социальное, медицинское и пенсионное страхование. Отчисления во внебюджетные фонды составляют порядка 30% фонда оплаты труда.
Виды платежей за наемных работников
Все отчисления, связанные с трудовыми отношениями, можно поделить на две группы. К первой относится НДФЛ. Только он считается фискальным сбором. Обязанность удерживать налог возлагает на работодателей ст. 226 НК РФ. Отчисления делают за счет сотрудников. Собственные средства на исполнение нормативных предписаний бизнес не тратит.
Вторая группа представлена несколькими видами страховых взносов. Их должен вносить любой работодатель. Перечисления делают в пользу специальных государственных структур – фондов. Напрямую в бюджет деньги не поступают. Сборы представлены платежами на обязательное медицинское, социальное и пенсионное обеспечение. Юридической основой таких взносов являются глава 34 НК РФ, законы № 167-ФЗ от 15.12.01, № 255-ФЗ от 29.12.06, № 165-ФЗ от 16.07.99, а также прочие нормативные акты.
Порядок оплаты НДФЛ
Правила расчета налога установлены ст. 224 НК РФ. С доходов резидентов работодатель обязан удерживать 13%. Если речь идет о лицах, пребывающих на территории России менее 183 дней подряд (в течение 12 месяцев), ставка вырастает до 30%. Порядок присвоения налогового резидентства закреплен ст. 207 НК РФ.
Начисления производятся на все выплаты по трудовому договору. Из калькуляции разрешено исключать специфические доходы. В перечень ст. 217 НК РФ входят выплаты следующего характера:
- Государственные пособия. К группе отнесены выплаты по рождению детей в рамках закона 418-ФЗ от 28.12.17 и прочие начисления внебюджетных фондов. Освобождение не распространяется на переводы гражданам по больничным листам ввиду временной нетрудоспособности.
- Компенсации. Официального определения в нормативных источниках не приведено. Содержание термина разъяснил Верховный Суд России в обзоре практики № 1 за 2016 год (утверждено Президиумом 13.04.16). К компенсациям отнесли возмещение издержек работника, связанных с исполнением трудовых и иных законно возложенных обязанностей. В перечень ст. 217 НК РФ вошли компенсации вреда здоровью, бесплатно предоставленное жилье, питание, обмундирование. Кроме того, подоходный налог запретили удерживать с декретных пособий, материальной помощи сотрудникам, а также подарков стоимостью не более 4 тысяч рублей.
- Выплаты волонтерам. От НДФЛ освобождены доходы, полученные в рамках гражданско-правовых соглашений. Предметом сделок должно выступать бесплатное выполнение работ или услуг. Так, не облагаются налогом компенсации расходов на закупку инструмента, оборудования, одежды для выполнения договорных задач.
- Компенсации при увольнении. В перечень входят средства, перечисляемые работникам при расторжении трудовых соглашений. Не нужно удерживать НДФЛ с выходных пособий (письмо ФНС РФ № АС-4-3/15293@ от 13.09.12). А вот оплата неиспользованного сотрудником отпуска под налогообложение попадает.
Статья 217 НК РФ приводит 73 случая освобождения от НДФЛ. При определении налоговой базы работодатель обязан принимать во внимание натуральные и денежные доходы. Оценка переданных сотруднику ценностей производится по рыночной стоимости. В случае извлечения имущественной выгоды от беспроцентных займов применению подлежит ключевая ставка ЦБ РФ. Базовые правила закреплены ст. ст. 210, 211, 212 НК РФ.
Удерживать налог необходимо в момент выдачи заработной платы. Бухгалтеру нужно определить размер НДФЛ с учетом всех льгот. Средства перечисляют в бюджет на следующий день после окончательного расчета. Платить налог при выдаче авансов не требуется. Если реальной возможности удержать НДФЛ работодатель не имеет, необходимо уведомить об этом инспекцию до начала марта следующего года (ст. 226 НК РФ).
Порядок предоставления налоговых вычетов
Облагаемый заработок сотрудников разрешено сокращать. Способы уменьшения налога описаны ст. ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ.
| Вид вычета | Порядок применения | Основания |
|---|---|---|
| Стандартный | Из базы по подоходному налогу ст. 218 НК РФ разрешает вычитать отдельные суммы. Размеры зависят от статуса плательщика. Так, пострадавшие от чернобыльской аварии могут ежемесячно снижать расчетный показатель на 3 тыс. рублей. Родители и усыновители детей также вправе претендовать на льготу. На первого и второго несовершеннолетнего ребенка норма отводит по 1400 рублей в месяц. При рождении третьего и последующих малышей – 3 тыс. Сохраняют льготы и граждане, дети которых обучаются на очных формах. В этой ситуации вычет применяют до достижения студентами 24 лет | Работодателю достаточно заявления от сотрудника и копии документов, подтверждающих право на стандартный вычет. В качестве обоснования служат копии свидетельств о рождении детей, удостоверений о присвоении статуса и др. |
| Социальный | Сократить НДФЛ можно и при наличии у работника специфических расходов. Перечень затрат, на которые можно уменьшить расчетную базу по налогу, приведен в ст. 219 НК РФ. Под действие нормы попадают благотворительные взносы, плата за обучение, лечение и добровольное пенсионное страхование. Кроме того, НДФЛ не удерживается с доходов, потраченных на оценку квалификации. Общий годовой лимит вычета составляет 120 тыс. рублей. Он не распространяется на затраты, связанные с обучением и дорогостоящей медицинской помощью. Такие издержки учитывают по факту | Работодатель уменьшает отчисления в бюджет на основании заявления сотрудника и специального подтверждения. Форма рекомендована письмом ФНС РФ № БС-4-11/500@ от 16.01.17. Документ выдается территориальной инспекцией гражданину (п. 2 ст. 219 НК РФ) |
| Имущественный | Использовать льготы по ст. 220 НК РФ работники могут при приобретении или строительстве недвижимости. Вычет на покупку жилья и земли установлен на отметке в 2 млн рублей. Заявить право разрешено также при погашении кредита на дом, участок или квартиру. К вычету принимают расходы на оплату процентов по займу в пределах 3 млн рублей. Воспользоваться нормами граждане могут однократно до полного исчерпания лимита | Вычет предоставляется работодателем при предъявлении подтверждения из налоговой инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ). Документ оформляется на бланке, утвержденном ФНС РФ приказом № ММВ-7-11/3@ от 14.01.15 |
| Профессиональный | Этот вычет предоставляют специалистам, привлеченным по договорам гражданско-правового характера. Уменьшить базу по НДФЛ позволяют расходы, связанные с выполнением поставленной задачи. Размер затрат требуется документально подтвердить. Если сделать это невозможно, используются базовые ставки. Для рядовых физических лиц они установлены в пределах 20–40%. Таблица представлена в ст. 221 НК РФ | Основанием служит заявление получателя дохода с приложением документов, подтверждающих размер профессиональных издержек (ст. 221 НК РФ) |
Все вычеты по НДФЛ физлица могут получить лично. Для этого необходимо по итогам года сдать в инспекцию налоговую декларацию. До окончания отчетного периода уменьшить отчисления реально лишь через работодателя. Стандартные и профессиональные вычеты требуют простого обращения. В остальных случаях придется предъявить уведомление, удостоверенное печатью контролирующей службы.
Страховые взносы за сотрудников
Отчисления во внебюджетные фонды работодатель делает за собственный счет. Перекладывать обязанность на персонал нельзя. Исчерпывающий перечень плательщиков закреплен ст. 419 НК РФ. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды сборов:
| Пенсионные взносы | Сборы на медицинское страхование | Социальное обеспечение |
|---|---|---|
| До достижения годовым заработком сотрудника 1150000 рублей применяется тариф в 22%. При получении застрахованным лицом дохода сверх лимита ставка понижается до 10% (ст. 425 НК РФ) | Тариф установлен на уровне 5,1% | Размер отчислений зависит от статуса работника. Для рядовых граждан взносы на случай нетрудоспособности и материнства рассчитывают по ставке 2,9%. Тариф для иностранцев и апатридов, пребывающих в России временно, составляет 1,8% (ст. 425 НК РФ). С превышения годовым заработком сотрудника 865 тыс. рублей взносы не платятся |
| Социальный | Сократить НДФЛ можно и при наличии у работника специфических расходов. Перечень затрат, на которые можно уменьшить расчетную базу по налогу, приведен в ст. 219 НК РФ. Под действие нормы попадают благотворительные взносы, плата за обучение, лечение и добровольное пенсионное страхование. Кроме того, НДФЛ не удерживается с доходов, потраченных на оценку квалификации. Общий годовой лимит вычета составляет 120 тыс. рублей. Он не распространяется на затраты, связанные с обучением и дорогостоящей медицинской помощью. Такие издержки учитывают по факту | Работодатель уменьшает отчисления в бюджет на основании заявления сотрудника и специального подтверждения. Форма рекомендована письмом ФНС РФ № БС-4-11/500@ от 16.01.17. Документ выдается территориальной инспекцией гражданину (п. 2 ст. 219 НК РФ) |
| Имущественный | Использовать льготы по ст. 220 НК РФ работники могут при приобретении или строительстве недвижимости. Вычет на покупку жилья и земли установлен на отметке в 2 млн рублей. Заявить право разрешено также при погашении кредита на дом, участок или квартиру. К вычету принимают расходы на оплату процентов по займу в пределах 3 млн рублей. Воспользоваться нормами граждане могут однократно до полного исчерпания лимита | Вычет предоставляется работодателем при предъявлении подтверждения из налоговой инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ). Документ оформляется на бланке, утвержденном ФНС РФ приказом № ММВ-7-11/3@ от 14.01.15 |
| Профессиональный | Этот вычет предоставляют специалистам, привлеченным по договорам гражданско-правового характера. Уменьшить базу по НДФЛ позволяют расходы, связанные с выполнением поставленной задачи. Размер затрат требуется документально подтвердить. Если сделать это невозможно, используются базовые ставки. Для рядовых физических лиц они установлены в пределах 20–40%. Таблица представлена в ст. 221 НК РФ | Основанием служит заявление получателя дохода с приложением документов, подтверждающих размер профессиональных издержек (ст. 221 НК РФ) |
Дополнительно работодатели обязаны платить сборы «на травматизм». Тарифы установлены законом 179-ФЗ от 22.12.05. Ставки зависят от класса профессионального риска и варьируют в пределах от 0,2 до 8,5%.
Статьей 427 НК РФ предусмотрена возможность понижения страховых отчислений. Претендовать на льготу могут:
- Компании, деятельность которых направлена на практическое применение интеллектуальных разработок. Условием является принадлежность изобретений и ноу-хау бюджетным организациям, автономным образовательным или научным учреждениям.
- Предприниматели и фирмы, заключившие соглашения о техническо-внедренческой деятельности. Заказчиком услуги должны стать зоны экономического развития.
- IT-объединения. Основным направлением предприятий должна являться разработка информационных программ, компьютерных продуктов, анимационных произведений.
- Нанимателям экипажей судов. Условием снижения тарифов признана регистрация борта в российском реестре.
- Работодатели на УСН. Право на льготный порядок имеют производители пищевой продукции, текстиля, кожаных изделий, бумаги, химических товаров, безалкогольных напитков и др. Полный перечень направлений приведен в ч.5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
- Плательщики ЕНВД. Сниженные тарифы установлены для аптек и фармацевтов.
- Некоммерческие и благотворительные организации. Условием признано применение упрощенной системы налогообложения.
- Обладатели патентов (ПСН). Льгота распространяется на выплаты, в рамках деятельности, попавшей под специальный режим.
- Прочие. Право применять пониженные тарифы по страховым взносам закреплено за участниками проектов «Сколково», а также бизнесом в зонах экономического развития (законы № 377-ФЗ от 29.11.14, № 473-ФЗ от 29.12.14, № 212-ФЗ от 13.07.15, № 16-ФЗ от 10.01.06).
Льготные тарифы утверждены до 2023 года. Целью переходного периода является развитие приоритетных коммерческих и инновационных направлений.
Формы отчетности работодателя
Наем персонала налагает на организацию дополнительные обязанности. Регулярно в налоговую инспекцию и фонды придется сдавать унифицированную отчетность. По НДФЛ предусмотрено два ее вида:
| Наименование | Срок подачи | Юридическое обоснование |
|---|---|---|
| 6-НДФЛ | Ежеквартально до истечения месяца, следующего за отчетным периодом, а сведения за год – до 1 апреля | Ст. 230 НК РФ, приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 |
| 2-НДФЛ | Ежегодно до 1 апреля | Ст. 230 НК РФ, приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18 |
Дополнительно работодатель сдает отчетность по страховым сборам. Единый расчет взносов составляют на бланке, утвержденном распоряжением налогового ведомства № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16. Представить документ необходимо не позднее месяца с момента завершения квартала (ст. 431 НК РФ).
В Пенсионный фонд нужно направить персонифицированную отчетность (ст. 11 закона 27-ФЗ от 01.04.96):
- СЗВ-М – до 15 числа следующего месяца;
- СЗВ-СТАЖ – ежегодно до 1 марта.
В территориальное отделение Фонда соцстрахования РФ наниматели обязаны передавать сведения по форме 4-ФСС (постановление № 381 от 26.09.16). Отчет принимают ежеквартально. На бумажном носителе подать документ нужно до 20 числа следующего месяца. При переходе к электронному формату предоставляется еще 5 суток (ст. 24 закона 125-ФЗ от 24.07.98).
Кроме того, ежегодно до 20 января работодателю необходимо раскрывать сведения о среднесписочной численности персонала. Порядок регламентирован ст. 80 НК РФ, приказом ФНС РФ № ММ-3-25/174@ от 29.03.07, а также ведомственным письмом № ЧД-6-25/353@ от 26.04.07.
Обзор изменений
В завершение стоит упомянуть о поправках 2019 года. В России продолжает действовать единый размер НДФЛ в 13% со всех доходов граждан. Иностранцы и апатриды, не являющиеся резидентами страны, делают отчисления в 30%. Ставка налога по-прежнему зависит от статуса плательщика и вида доходов. Коррективы затронули только отчетность. Теперь работодателям необходимо заполнять новую форму 2-НДФЛ.
Другим важным нововведением стало освобождение добросовестных налоговых агентов от штрафов. Санкции не грозят работодателям, предоставившим расчеты вовремя. В документах не должно содержаться ошибок, занижающих налоговые обязательства. Основанием освобождения от ответственности станет добровольное исправление недочетов в сочетании с погашением недоимки и пени до выявления их контролирующей службой (закон 546-ФЗ от 27.12.18). Поправка вступит в силу в конце января.
В части страховых взносов коррективы заключались в повышении предельной базы. Новые значения установлены правительственным постановлением № 1426 от 28.11.18. Кроме того, временный тариф на ОПС в 22% признали постоянным. Соответствующее положение закрепил закон № 303-ФЗ от 03.08.18.
Загрузка...
