Как платить налог на имущество для ООО на УСН

Упрощенная система освобождает организацию от необходимости платить налог на имущество. Перевод ООО на УСН позволяет вывести из-под обложения коммерческую недвижимость. Однако в 2019 году использовать выгоды режима удается далеко не всем. Со стоимости отдельных активов компании продолжают делать отчисления.

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Какие объекты облагаются налогом

С 2019 года под действие главы 30 НК РФ попадет только недвижимость. Плательщики УСН должны делать отчисления лишь с некоторых ее видов. Компании обязаны уплачивать налог, если располагают имуществом с утвержденной кадастровой стоимостью. Порядок определяется ст. ст. 346.11 и 378.2 НК РФ.

В отношении объектов необходимо выполнение следующих условий:

  • налоговая база рассчитывается по данным ЕГРН на 1 января отчетного года;
  • имущество принадлежит компании на праве собственности либо хозяйственного ведения;
  • актив отвечает признакам основного средства и поставлен на баланс.

Важно понимать, что обязанность возникает лишь при издании субъектом РФ соответствующих нормативных актов. Так, регион должен утвердить кадастровую стоимость и сформировать список облагаемых объектов (постановления Москвы № 700-ПП от 28.11.14 и № 1425-ПП от 27.11.18). В перечень включают:

  • коммерческие здания и комплексы;
  • жилье, не учтенное на балансе предприятия;
  • объекты, используемые в торговле, общепите, обслуживании населения;
  • имущество зарубежных компаний, не эксплуатируемое в деятельности официальных представительств.

Определение каждого вида недвижимости приведено в ст. 378.2 НК РФ. Выходить за рамки официальных трактовок запрещено.

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Расчет налоговой базы

Самостоятельно составлять калькуляцию обязаны только организации. За физических лиц, в том числе предпринимателей, это делают территориальные налоговые инспекции.

Компаниями расчет строится на основе кадастровой стоимости, узнать которую можно в Росреестре. Государственная служба выдает выписки из единого реестра (ст. 62 закона 218-ФЗ от 13.07.15). Запрашивать сведения разрешено неограниченное число раз.

Компаниям следует оформлять документ ежегодно, поскольку кадастровая стоимость меняется. Для расчета требуются данные по состоянию на январь. Оценка же должна проводиться местными властями раз в 3–5 лет (ст. 11 закона 237-ФЗ от 03.07.16). Регионам также предоставлено право на внеочередное определение стоимости недвижимости.

При возникновении сомнений относительно объективности текущего показателя собственник может его оспорить. Обжалование производится в судебном либо внесудебном порядке. Процедура урегулирования разногласий сводится к (ст. 22 закона 237-ФЗ):

  1. Проведению независимой оценки. Организация-собственник заказывает заключение у квалифицированного специалиста. При определении реальной стоимости объекта принимаются во внимание не только базовые характеристики, но и региональная специфика.
  2. Обращению в территориальную комиссию. Документы пересылаются в административный орган по почте, передаются через многофункциональный центр или лично. На рассмотрение заявления отводится 30 суток.
  3. Судебному разбирательству. Порядок оспаривания определен главой 25 КАС РФ. Отстаивать интересы организации в заседании вправе только дипломированный юрист.

Если сомнений не возникает, налогоплательщик составляет калькуляцию. Единоличное владение объектом обязывает закладывать в основу 100% кадастровой оценки. При закреплении за предприятием доли в недвижимости, налоговая база определяется пропорционально владению.

Учет и платежи в бюджет

Ставки по налогу на имущество определяют региональные власти. Субъекты РФ обязаны придерживаться установленных ст. 380 НК РФ максимумов. Для активов с кадастровой стоимостью предел составляет 2%. Расчет делают по каждому объекту отдельно.

Пример: В 2019 году хозяйственное общество на УСН владеет московским магазином кадастровой стоимостью 7 500 000 и торговым комплексом с оценкой в 16 700 000 рублей в Перми. Исчислять налог потребуется по разным правилам:

Этап калькуляции Магазин Торговый комплекс
Нормативная база Закон Москвы № 64 от 05.11.03 (в редакции 2018 года)Закон Пермского края № 141-ПК от 13.11.17
Ставка на 2019 год 2% 1,6%
Понижающие коэффициенты Не применяются, так как о вхождении магазина в перечень зон общегородского значения в задаче ничего не сказаноДифференциация установлена по отраслям деятельности, а для объектов с кадастровой стоимостью понижающие коэффициенты не предусмотрены
Расчет 7 500 000 × 2% = 150 000 рублей 16 700 000 × 1,6% = 267 200 рублей

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Региональными законами предусмотрен также ряд льгот. Если организация соответствует установленным требованиям, отчисления в бюджет сокращаются.

Фирмы на упрощенном режиме вправе принять к учету оплаченные налоги. Их отражают в составе коммерческих издержек. Соответствующее право закреплено за плательщиками УСН ст. ст. 346.16346.17 НК РФ. Воспользоваться возможностью могут компании, избравшие в качестве объекта обложения чистую прибыль.

Поскольку с юридических лиц не снята обязанность ведения бухгалтерского учета, операции по налогообложению необходимо отражать в регистрах. Руководством становится приказ Минфина России № 94н от 31.10.00. Проводки будут выглядеть следующим образом:

Наименование


ДебетКредит
Начисление налога 26 (44) 68
Оплата в бюджет 6851

Издержки организации относят к прочим расходам (разъяснение Минфина России № 03-05-05-01-16 от 19.03.08).

Общие правила внесения авансовых и итоговых платежей закреплены п. 12 ст. 378.2 НК РФ. Обязанность возникает у юрлиц по окончании каждого квартала. Размер взноса равен ¼ годового налога.

Примечание! Вводить требование об отчислении авансовых платежей – право местных властей. При отсутствии соответствующего распоряжения деньги вносят за год до подачи декларации.

Отчетность

Декларацию по налогу на имущество предписывается сдавать всем плательщикам-юрлицам. Организации на УСН, на балансе которых числится облагаемая недвижимость, не являются исключением. Отправить отчет за истекший год необходимо до 30 марта (ст. ст. 382, 379 НК РФ).

Если региональным законодательством предусмотрена обязанность внесения авансовых платежей, потребуется составлять и промежуточные отчеты. Они должны поступать в инспекцию по месту нахождения облагаемой недвижимости. Отправить документы необходимо в течение 30 календарных дней после завершения квартала. Бланки утверждены приказом ММВ-7-21/271@ от 31.03.17.

Таким образом, говорить о полном освобождении плательщиков УСН от налога на имущество нельзя. В 2019 году организациям приходится делать отчисления с кадастровой стоимости недвижимости, сдавать декларации и авансовые расчеты. Ситуация во многом зависит от региональной политики. Местные власти определяют ставки, вводят льготы и прочие условия.

Ссылка на основную публикацию