Использование кассовых аппаратов ООО на ЕНВД

В 2009 году парламентарии освободили плательщиков налога на вмененный доход от обязанности применения ККТ. Решение мотивировали отсутствием прямой связи между реальной выручкой и отчислениями в бюджет. Впоследствии подход изменился. В законодательство о наличных расчетах внесли правки. В нормативных актах подробно прописали, в каких случаях коммерсанты должны использовать специализированные машины. Кассовый аппарат оказался нужен практически всем. Не обошли изменения стороной и хозяйственные общества (ООО), избравшие в качестве налогового режима ЕНВД.

Законодательная база

Все отношения, связанные с использованием ККТ, регулируются законом 54-ФЗ от 22.05.03. Документ устанавливает порядок расчетов с контрагентами, правила обмена информацией с операторами фискальных данных и налоговой инспекцией, а также определяет прочие аспекты.

Перечень оборудования, разрешенного к использованию, устанавливает ФНС РФ. В помощь бизнесменам сформирован специальный реестр. Получить информацию об актуальных моделях представители бизнеса могут на ведомственном сайте. Сведения открыты и выдаются бесплатно.

Обратите внимание! Правительственными постановлениями к контрольно-кассовой технике предъявляются дополнительные требования. Так, с 2019 года в России введена обязательная маркировка некоторых видов продукции (табак, обувь и др.). Продавцы указанных товаров должны перепрограммировать аппараты с учетом новых правил (распоряжения № 620 от 30.05.18, № 791-Р и 792-Р от 28.04.18).

Важную роль в правовом регулировании играют приказы налогового ведомства. Службе поручена постановка касс на государственный учет, надзор за своевременным обновлением оборудования налогоплательщиками. Территориальные инспекции занимаются обработкой фискальных данных, поступающих от специальных операторов – ОФД. Эти организации являются посредниками между ИФНС и пользователями ККМ.

Большое значение в формировании надежной юридической основы имеют разъяснения Минфина РФ (например, письма № 03-01-15/7511 от 10.02.17 и № 03-01-15/20479 от 10.04.15). Особого внимания плательщиков ЕНВД заслуживают положения КоАП России, а также пакет поправок к закону 54-ФЗ.

В каких случаях нужна контрольно-кассовая техника

Внедрение нового порядка расчетов производилось в несколько этапов. Для обществ (ООО) на «вмененке» переломным стал 2018 год. До прошлого лета таким организациям разрешалось ограничиться бланками строгой отчетности. Применение любой кассовой техники считалось необязательным. Сейчас отсрочка распространяется на ограниченный круг бизнесменов. Она предусмотрена законами 337-ФЗ от 27.11.17 и 290-ФЗ от 03.07.16, 192-ФЗ от 03.07.18. До середины 2019 года не использовать онлайн-кассы могут следующие участники оборота:

• плательщики ЕНВД, специализирующиеся на оказании услуг населению;
• организации без работников, не имеющие отношения к общественному питанию или розничной торговле.

С применением второго пункта возникают трудности. Юридическое лицо автоматически признается работодателем. При отсутствии наемных сотрудников в компании остается директор. Даже при замещении этого поста единоличным участником статус фирмы остается спорным. Единой точки зрения по поводу природы таких отношений не сложилось. Судебная практика склоняется к признанию их трудовыми (определение ВАС РФ № 6362/09 от 05.06.09).

Каждое из ООО, освобожденное от обязанности использовать современные ККМ, должно выдавать клиентам бланки строгой отчетности. Эти документы потребуется предъявлять для проверки в ИФНС.

После июля 2019 года большинство организаций не сможет обходиться без ККМ. Статья 2 закона 54-ФЗ обязывает использовать оборудование при проведении наличных, а также электронных расчетов с контрагентами. Освобождение от применения кассового аппарата, предоставляется в ряде случаев:

1. Специфическая деятельность. Без ККТ могут работать компании, специализирующиеся на торговле бумажными журналами, газетами и иными периодическими изданиями. В товарообороте такая продукция должна составить не менее 50%. Не нужны кассы столовым образовательных заведений, функционирующим в учебный сезон. Под освобождение попадают игроки рынка ценных бумаг, ярмарочные торговцы, разносчики еды и напитков. Полный список коммерческих направлений, при осуществлении которых касса не является обязательной, приведен в п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ. В перечень включены виды деятельности с небольшим оборотом. Налоговый режим определяющим фактором не является.
2. Труднодоступная местность. Не нужны онлайн-кассы и бизнесменам из удаленных регионов. Территория должна быть включена в список, утвержденный на уровне субъекта РФ. При этом фирма обязана выдавать покупателям/клиентам бланки строгой отчетности, отвечающие критериям ст. 4.7 закона 54-ФЗ.
3. Безналичные расчеты. При получении оплаты от физлиц при помощи электронных средств необходимо выдавать чек. Соответствующее правило вводит п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ. Относительно денежных переводов от населения на расчетный счет компании единого мнения не сложилось. В письме № 03-01-15/26324 от 28.04.17 Минфин РФ настаивает на необходимости применения кассы. Однако в федеральных актах прямого указания нет.

Преимущества перехода на онлайн-кассы неоднократно озвучивались чиновниками. Подключение к единой системе обмена фискальными данными существенно упрощает процессы надзора. Представителям государственных органов проще отслеживать движение денежных средств. Контролирующая служба получает достоверную информацию о выручке по отдельным отраслям бизнеса. Количество же проверок в области соблюдения кассовой дисциплины сокращается. Вероятность искажения учетных данных при таком подходе минимальна. Бизнесмены же получают возможность анализировать сведения о продажах, избегают риска привлечения к ответственности из-за ошибок персонала.

Чем грозит отсутствие кассы

За несоблюдение закона о ККТ организации грозит внушительный штраф. Денежное взыскание может доходить до 100% от неучтенной выручки. Санкции предусмотрены статьей 14.5 КоАП РФ. Норма применяется в случае проведения расчетов без кассы. Хозяйственному обществу придется заплатить за проступок не менее 30 тыс. рублей. Штраф взыскивается в пределах от ¾ до полного размера сокрытой суммы.

При повторном совершении нарушения наказание ужесточают. Деятельность недобросовестной компании могут приостановить на 90 суток. Эта же санкция применяется при достижении неучтенной выручкой 1 млн рублей. Руководителю и главному бухгалтеру предприятия грозит дисквалификация на 1–2 года.

Кроме того, статья 14.5 КоАП РФ предусматривает наказание за применение кассы, не соответствующей установленным требованиям. В этом случае фирме грозит взыскание в 5–10 тыс. рублей. Контролирующий орган вправе ограничиться предупреждением.

Еще 10 тыс. рублей с организации удержат за пренебрежение правилами о направлении чека покупателю. Соответствующие санкции закреплены п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

Порядок регистрации ККМ

Простой покупки контрольно-кассовой техники для применения недостаточно. Оборудование, должно быть, постановлено владельцем на государственный учет (ст. 4.2 закона 54-ФЗ). Зарегистрировать ККТ предложено в онлайн-режиме на сайте ФНС РФ. Алгоритм включает ряд действий:

1. Приобретение кассы. Покупать следует аппарат, наименование которого прямо указано в федеральном реестре ККТ. Устройство, должно быть, оснащено актуальным фискальным накопителем, а также передатчиком информации в сеть.
2. Выбор оператора фискальных данных. Налоговой службой сформирована единая база ОФД. С одной из таких организаций потребуется заключить договор. Сделать это можно, зарегистрировавшись на портале компании в сети. Сделку подписывают квалифицированной цифровой подписью.
3. Подача заявления о регистрации. В территориальную инспекцию потребуется направить документ о постановке кассы на государственный учет. Форма утверждена ведомственным приказом № ММВ-7-20/484@ от 29.05.17. Сделать это можно лично или в виртуальном кабинете на сайте ФНС РФ. Электронное обращение необходимо удостоверить квалифицированной цифровой подписью.
4. Активация оборудования. Рассмотрение заявления налогоплательщика завершается присвоением регистрационного номера. Полученный код надлежит ввести в память кассового устройства в течение 1 рабочего дня. Подтверждением активации станет первичный отчет с фискальным признаком.
5. Завершение постановки на учет. Информацию о фискальном признаке налогоплательщик обязан передать в инспекцию в течение 1 рабочих суток. Итогом процедуры станет регистрационная карточка.

Впоследствии владелец кассы должен сообщать в налоговые органы о замене фискальных накопителей, модификации техники, поломках. Данные же обо всех операциях будут собираться оператором, а затем передаваться в инспекцию.

Виды контрольно-кассовой техники

Единой классификации ККМ в нормативных источниках не приводится. Базовую характеристику можно отыскать в письме Госналогслужбы РФ № ВК 6-16/84 от 05.02.98. Документ хорошо отражает эволюцию оборудования.

На правах заключения

С лета 2019 года все организации на ЕНВД будут обязаны пользоваться онлайн-кассами. Отсрочка, предоставленная парламентариями отдельным компаниям и предпринимателям, завершится. Однако некоторые ООО сохранят возможность работать в прежнем режиме. Освобождение распространяется на фирмы, занимающиеся определёнными видами деятельности. К числу льготников также отнесены компании из удаленных и труднодоступных регионов. Перечень лиц, у которых нет обязанности приобретения и установки нового вида кассы, приведен в законе 54-ФЗ. Иных исключений не будет.