Порядок заполнения КУДиР для ИП в 2019 году
Содержание
Заполнение учетных книг является одной из ключевых обязанностей предпринимателей. Формы КУДиР разработаны для ИП и организаций, перешедших на специальные режимы налогообложения. В документы вносят данные обо всех хозяйственных операциях, влияющих на фискальную нагрузку. Базовые правила разработаны федеральными ведомствами давно. Однако представителям бизнеса регулярно приходится сталкиваться с изменениями. В 2019 году работать нужно с обновленной учетной книгой. В журнале появились дополнительные разделы. Коррективы направлены на совершенствование систем учета и адаптацию к развитию правового регулирования.
Формы ведения журнала
Требования к наличию учетного регистра предъявляются на упрощенной системе и едином сельскохозяйственном налоге. Кроме того, журнал доходов ведут обладатели патентов. В каждом случае порядок внесения данных в книгу будет особым.
| Режим | Правила оформления КУДиР | Правовая основа |
|---|---|---|
| УСН | Заполнение основного раздела книги отличается для разных категорий «упрощенцев». Отражать коммерческие затраты в графе 5 необходимо при удержании налога с чистой прибыли. Для коммерсантов на УСН с расчетной базой в виде валового дохода требование неактуально. Вносить в эту строку нужно лишь информацию о расходовании бюджетных субсидий и преференций. В Москве, Петербурге и Севастополе бизнесмены должны документировать торговые сборы (раздел 5). Таблицу страховых взносов заполняют все плательщики. Работодатели отражают суммы, перечисленные за наемных сотрудников. Коммерсанты без персонала указывают только фиксированные взносы. Третий раздел заполняют предприниматели, получившие отрицательный результат в отчетном году. Удостоверять книгу печатью ИФНС не нужно | Форма журнала утверждена приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012. Обязанность ведения книги закреплена статьей 346.24 НК РФ |
| ЕСХН | Ежегодно до 31 марта сельхозпроизводители предъявляют журнал в территориальную налоговую инспекцию. Удостоверение является обязательным условием действительности (статья 346.10 НК РФ и пункт 1.5 Порядка № 169н). На титульном листе указывают персональные данные предпринимателя, место жительства, ИНН, а также год, за который сдается отчетность. Заполнение основного раздела сходно с правилами для КУДиР «упрощенцев». В строках отражают краткое наименование, порядковый номер операции, сумму и дату. Если в отчетном периоде сельхозпроизводитель приобретал основные средства, необходимо внести информацию во второй раздел книги | Журнал для ЕСХН утвержден приказом Минфина России № 169н от 11.12.2006. Обязанность постановки налогового учета с использованием формы закреплена статьей 346.5 НК РФ |
| ПСН | Порядок заполнения регистра значительно проще, чем на УСН. Форма состоит из титульного листа и раздела о доходах. Отражать информацию следует последовательно по мере поступления выручки от предпринимательской деятельности. Заверять документ в территориальной инспекции не нужно. На каждый новый патент следует заводить отдельный регистр | Необходимость постановки учета на патенте предусмотрена статьей 346.53 НК РФ. Форма журнала утверждена приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 (приложение 3) |
На все формы ведения налогового учета распространяются следующие требования:
- Достоверность и полнота. Сведения должны подкрепляться первичной отчетностью, а также соответствовать реальной природе хозяйственных операций.
- Непрерывность. Информацию в журналы вносят в хронологическом порядке в течение всего отчетного периода.
- Использование русского языка. Применение иностранных слов допускается только при указании официальных наименований.
Регламенты допускают внесение в журналы исправлений только при условии надлежащего удостоверения. Предпринимателям, не имеющим печатей, разрешено заверять правки личной подписью.
Способы учета хозяйственных операций
Закон 402-ФЗ от 06.12.2011 освободил индивидуальных предпринимателей от бухгалтерской отчетности. Требования к документированию хозяйственной деятельности минимальны. Книги учета разрешено вести как в бумажном, так и в электронном виде. По окончании налогового периода цифровые регистры распечатывают, прошивают и хранят в личном архиве.
Способы ведения четко прописаны в распоряжениях Минфина России. Нарушение условий, отсутствие обязательных реквизитов или ошибки в заполнении грозят коммерсантам доначислениями и штрафными санкциями.
Важно! Заполнять КУДиР необходимо в одном экземпляре. В налоговый орган документ не сдают. Исключение сделано лишь для сельхозпроизводителей (п. 1.5 Порядка Минфина РФ № 169н от 11.12.06).
Почему книга не нужна плательщикам ЕНВД
Обязанность бизнесменов на УСН и ЕСХН вести журнал прописана в налоговом законодательстве. Требование связано с особенностями обложения. Платежи в бюджет такие предприниматели рассчитывают, опираясь на валовую выручку или чистую прибыль. Обладатели патентов ведут учетные книги для подтверждения размера доходов. Документ необходим для исключения риска утраты права на применение специального режима.
Не нужен журнал ИП на ЕНВД. Налоговая нагрузка этих коммерсантов не зависит от фактической доходности. Они исчисляют платежи в бюджет, используя утвержденную базу, коэффициенты и сведения об объектах обложения. Плательщики ЕНВД ведут учет физических показателей (письмо Минфина РФ № 07-01-06/55941 от 19.12.2013).
Порядок заполнения
Инструкции, публикуемые Минфином России, подробно описывают каждый шаг предпринимателя. Оформление титульных листов сводится к указанию отчетного периода, персональных данных и реквизитов расчетных счетов коммерсанта. Плательщики УСН обязаны отмечать выбранный объект обложения. Все пометки делают по правилам русского языка, не допуская ошибок или неточностей.
Разделы о доходах и расходах вызывают больше вопросов. При включении в книгу сведений о хозяйственной операции следует точно записать реквизиты первичного документа (квитанции, платежного поручения, выписки банка).
| Регистрация | Сумма | |||
|---|---|---|---|---|
| Итого за I квартал | 62 300 | |||
| № п/ п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Счёт-фактура №1 от 12.01.2018 года | Оплата по договору №23 об оказании услуг от 12.09.2017 года | 58 000 | |
| 2. | Выписка с расчётного счёта №234 от 23.01.2018 года | Оплата по договору №14 от 24.12.2017 года | 4300 | |
В нестандартных ситуациях лучше обратиться к ведомственным разъяснениям. Так, коммерсантам нередко приходится отражать поступления в натуральной форме. В этом случае следует внимательно подходить к определению стоимости вещи. Цифра должна подтверждаться документально. Оценку имуществу можно дать в соответствующем разделе договора или акте приемки. Убедительным доказательством заявленного дохода станет заключение независимого эксперта. Его заказывают при передаче дорогостоящих вещей (недвижимости, транспорта).
При отражении операций в учетной книге важно помнить о кассовом методе. Плательщики УСН, ЕСХН и ПСН приходуют средства по факту их поступления. В случае возврата авансовых платежей делают дополнительную запись.
| Регистрация | Сумма | |||
|---|---|---|---|---|
| Итого за I квартал | 0 | |||
| № п/ п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Счёт-фактура №1 от 12.01.2018 года | Аванс по договору об оказании услуг №23 от 12.09.2017 года | 58 000 | |
| 2. | Платёжное поручение №3 от 16.01.2018 года | Возврат аванса по договору об оказании услуг №23 от 12.09.2017 года | - 58 000 | |
Содержание разделов, посвященных затратам на приобретение активов, будет похожим. Сведения о покупке, строительстве (создании) или реконструкции основных средств отражают в журналах плательщики УСН и ЕСХН. Большое значение имеет первоначальная стоимость объектов. В форму для обладателей патента такие страницы не включили.
Листы по страховым взносам, убыткам и торговым сборам необходимо заполнять только «упрощенцам». Книги учета для ЕСХН и ПСН соответствующих разделов не содержат. Образец заполнения таблиц можно отыскать в справочно-правовых системах «ГАРАНТ» или «КонсультантПлюс». Работодателям важно следить за правильным размещением данных. Для каждого вида страховых сборов в КУДиР выделена отдельная строка. Предприниматели без персонала в четвертом разделе заполняют графы 1, 2, 3, 4, 6 и 10.
При получении убытка плательщики УСН обязаны внести данные в раздел 3. При этом следует помнить о минимальном налоге в 1% от оборота. Платеж обязателен для предпринимателей, избравших в качестве объекта обложения чистую прибыль.
Важно! Сроки хранения налоговых регистров составляют 4 года. Требование обусловлено спецификой государственного контроля. Территориальные инспекции вправе проверять коммерсантов за 3-летний период.
Немного об ответственности
За нарушение правил ведения КУДиР предпринимателю грозят штрафы. К ответственности привлекают в следующих случаях:
- полное отсутствие книги учета;
- искажение данных, приведшее к занижению расчетной базы по налогу;
- ошибки при выборе формы или внесении сведений.
Взыскание за проступок налагают по статье 120 НК РФ. Грубые нарушения наказывают штрафом в 10 тыс. рублей. Многократные отклонения от правил, выявленные в нескольких налоговых периодах, увеличивают санкцию до 30 тыс. Если проступок повлек снижение облагаемой базы, взыскание составит не менее 40 тыс. рублей. Его будут рассчитывать с учетом размера недоимки – 20%.
Коротко об изменениях
С изданием приказа Минфина России № 227н от 07.12.2016 в России начали применять обновленную форму журнала для УСН. В действие документ вступил с января 2018 года. У предпринимателей и организаций уже есть опыт в заполнении регистра. Напомним, что в книге появился раздел о торговых сборах, уплаченных в бюджет. Кроме того, ведомство признало законность отказа предпринимателей от использования печатей.
Указывать в составе доходов предписали только поступления в пользу самого коммерсанта. Прибыль от контролируемых зарубежных предприятий отражать в регистре не нужно.
В 2019 году бизнесмены, не имеющие сотрудников, продолжат без опасений принимать к учету страховые взносы «за себя». Речь идет о суммах, перечисленных в ПФР дополнительно (1% с дохода более 300 тыс. рублей). Ранее министерство отказывалось уменьшать налог на такие издержки
Заключение
Книги учета – ключевой элемент системы документирования хозяйственной деятельности предпринимателей на специальных режимах. Вести их обязаны плательщики ПСН, УСН и ЕСХН. Минфин России установил формы журналов для каждой налоговой системы. Нарушение правил заполнения регистров сходны. Грубое их нарушение грозит представителям бизнеса серьезными взысканиями. Освобождение от необходимости вести учет доходов и издержек получили только предприниматели на ЕНВД.
Загрузка...
