Порядок исчисления налога на имущество организаций в 2019 году
Содержание
Юридические лица в России вправе владеть любыми вещами, не ограниченными в обороте. На балансе компании могут числиться инструменты, оборудование, здания. До 2019 года со стоимости таких активов фирма платила общий налог. С января делать отчисления необходимо только за недвижимое имущество. При составлении расчета организации опираются на положения главы 30 НК РФ.
Кто должен отчислять средства в бюджет
Статус налогоплательщиков присваивается отечественным или зарубежным организациям, имеющим облагаемые объекты – имущество (ст. 373 НК РФ). Освобождение от налога получили FIFA, дочерние предприятия союза, организаторы и иные члены проекта. В группу льготников попали национальные ассоциации, компании, задействованные в проведении футбольного чемпионата в 2018 году.
Определенные льготы дает применение специальных режимов. Предприятия на УСН и ЕНВД не платят налог на коммерческое имущество. Однако им необходимо помнить о существовании ст. 378.2 НК РФ. Норма налагает обязанность отчислений при наличии сооружений с утвержденной кадастровой стоимостью. Список таких активов закрепляют региональными законами.
Компании на ЕСХН вправе не делать отчисления. Освобождение распространяется на недвижимость, используемую в сельскохозяйственной деятельности. При этом оговорки о кадастровой оценке имущества в ст. 346.1 НК РФ нет.
За что нужно платить
Статья 374 НК РФ определяет порядок отнесения активов компании к облагаемым объектам. Ключевое значение приобретает статус предприятия.
| Российские организации | Иностранные объединения |
|---|---|
| Недвижимое имущество, учтенное в качестве основного средства на балансе | Платить налог обязаны зарубежные компании, открывшие в России фирменные представительства. Объектом обложения признается недвижимость, полученная подразделением фирмы по концессионным соглашениям. Активы должны соответствовать признакам основных средств. Кроме того, расчет проводят со стоимости имущества, располагающегося в границах РФ |
Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признают объектами налогообложения:
- суда, прошедшие регистрацию в международной базе РФ;
- земли;
- водоемы, леса, природные ресурсы;
- культурное наследие;
- ядерные установки;
- ледоколы;
- техника, оснащенная оборудованием для обслуживания энергетических и атомных сооружений;
- склады и захоронения радиоактивных веществ;
- космические аппараты, орбитальные станции.
Не попадает под действие главы 30 ГК РФ имущество органов исполнения федерального уровня. Условием освобождения является использование активов по договору оперативного управления в целях обеспечения безопасности, военной и гражданской обороны, правопорядка.
Расчет налоговой базы
При определении обязательств организации должны следовать не только федеральному, но и региональному законодательству. Ориентиром является ст. 375 НК РФ. Норма признает основой начисления налога стоимость имущества. Задачей бухгалтера признается верный расчет исходного показателя.
| Кадастровая оценка | Среднегодовая стоимость |
|---|---|
| Для расчета отчислений за недвижимость запрашивается информация из ЕГРН. Компания обязана использовать данные, актуальные на начало отчетного года. С использованием кадастровой цены проводят расчет для активов, поименованных в ст. 378.2 НК РФ. В список входят: * коммерческие, административные комплексы; * объекты общепита; * точки розничных продаж, обслуживания населения; * офисные здания и помещения; * недвижимость зарубежных объединений, не используемая в деятельности официальных представительств; * жилье, не учтенное на балансе предприятия. Условием начисления налога по кадастровой стоимости является издание регионом соответствующего закона | Налоговая база остального имущества определяется по учетным бухгалтерским документам. В калькуляции принимают во внимание амортизацию. Налог начисляют на среднюю остаточную стоимость активов. Пример расчета: Фирма владеет недвижимостью в 100 тыс. рублей. Ежемесячно оценка объекта уменьшается из-за износа на 1 тыс. Средняя стоимость будет фиксироваться на 1 число каждого месяца, а также на конец года: * январь – 100 тыс.; * февраль – 99 тыс.; * март – 98 тыс.; * апрель – 97 тыс.; * май – 96 тыс.; * июнь – 95 тыс.; * июль – 94 тыс.; * август – 93 тыс.; * сентябрь – 92 тыс.; * октябрь – 91 тыс.; * ноябрь – 90 тыс.; * декабрь – 89 тыс.; * 31 декабря – 88 тыс. Суммировав стоимость за весь год, бухгалтер получит 1 222 000. Результат потребуется разделить на 13 (12 месяцев + 1). Облагаемая база будет равна 94 тыс. рублей. Расчетный показатель компания вправе уменьшить на затраты, связанные с реконструкцией, модернизацией, капитальным ремонтом. Условием вычета является завершение таких работ в отчетном году. Нельзя принять во внимание капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость актива до 2010 года |
Организации придется составлять отдельные расчеты на каждый объект недвижимости. Особенности определения налоговой базы необходимо учесть и при наличии у компании:
- активов, включенных в общероссийскую единую систему газоснабжения;
- имущества, находящегося в другом регионе;
- собственности, облагаемой по специальным ставкам;
- материального базиса представительств и филиалов с обособленным балансом.
Полный перечень таких основных средств закреплен ст. 376 НК РФ. Особого внимания потребует расчет налоговой базы при нахождении недвижимости на территории двух и более субъектов РФ одновременно (например, строительство на границе). В этой ситуации калькуляцию придется составлять пропорционально.
Порядок расчета налога
Региональные власти самостоятельно устанавливают ставки. Тарифы не могут превышать федеральный максимум. Предельный размер налога на имущество утвержден ст. 380 НК РФ. Норма вводит также базовую дифференциацию, которую регион вправе дополнить.
| Вид недвижимости | Федеральная ставка |
|---|---|
| Объекты, налоговая база по которым рассчитывается с кадастровой стоимости | 2% |
| Трубопроводы, линии передач, сооружения, включенные в такие структуры | 1,9% |
| Железнодорожные пути общего пользования и их технологические элементы | 1,3% |
| Прочие объекты | 2,2% |
Примечание! До 2016 года максимальный размер налога на имущество для Москвы устанавливался отдельно. Теперь применяется единая планка для всех регионов.
Федеральные льготы закреплены п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Нулевая ставка утверждена для трубопроводных магистралей, сооружений газодобычи, предприятий хранения и выпуска гелия. В список входят технические объекты для разработки месторождений. Применять льготу разрешено при соблюдении трех условий.
Недвижимость должна являться собственностью организаций, поименованных в первой части пункта 5 ст. 342.4 НК РФ – владельцы структурных элементов Единой системы газоснабжения. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен не ранее 2015 года, а капитальные сооружения располагаться на территории Якутии,
Амурской или Иркутской областей. Виды объектов, попадающих под нулевую ставку, утверждены правительственным постановлением № 2595-р от 22.11.17.
Федеральные льготы предоставлены и отдельным налогоплательщикам. Освобождение получили:
- религиозные структуры;
- объединения инвалидов общероссийского уровня, включая их дочерние предприятия;
- организации, отнесенные к уголовно-исполнительной системе;
- производители фармацевтических товаров;
- владельцы автотрасс общего пользования и инфраструктурных объектов;
- фирмы протезно-ортопедического профиля;
- адвокатские образования;
- государственные научные центры;
- судостроители в особых промышленно-производственных кластерах и др.
В перечень включены организации специфических отраслей хозяйствования. Полный список льготников содержится в ст. 381 НК РФ.
Региональные льготы вводятся отдельными законами. При разработке нормативных актов субъекты РФ руководствуются особенностями экономического развития территории, интересами бизнеса, населения и бюджета.
Отчетность и порядок оплаты
Необходимость предоставления в контролирующие органы декларации по налогу на имущество предусмотрена ст. 386 НК РФ. Документ направляют по окончании каждого отчетного периода. Таковые зависят от налоговой базы:
- кадастровая стоимость – кварталы;
- среднегодовая оценка – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Статья 379 НК РФ дает регионам право не устанавливать отчетные периоды. В этом случае организация может ограничиться годовым отчетом. Позицию поддержал 14 ААС в постановлении по спору № А19-3029/10 от 28.09.10.
Расчеты по авансовым платежам сдаются до 30 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Годовая декларация должна поступить в инспекцию до 30 марта. Формы документов утверждены распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17.
Примечание! С первого квартала 2019 года организации обязаны применять обновленные бланки. При этом декларацию за минувший налоговый период придется сдать по старому образцу. Разъяснения о порядке работы с редакциями приказа ММВ-7-21/271@ содержатся в ведомственном письме № БС-3-21/8670@.
Срок для оплаты налога утверждают регионы. По общему правилу средства перечисляют в бюджет по месту нахождения компании. Зарубежные организации вносят деньги по адресу регистрации представительств. Если у иностранного объединения имеется имущество с базой в виде кадастровой стоимости, платежи должны поступить по месту расположения актива.
В завершение отметим, что в 2019 году главу 30 НК РФ скорректировали. Наиболее резонансной поправкой оказалось исключение движимых ценностей из числа объектов обложения. Занимаясь подсчетами, бухгалтерам стоит принять во внимание обновления унифицированных форм. Налоговая служба отредактировала приказ № ММВ-7-21/271@. Поскольку теперь отчисления делать приходится только с недвижимости, на каждый объект придется составлять отдельный расчет базы. Норма упростит калькуляцию, сделает ее более понятной и прозрачной, но существенно увеличит объем документов.
Загрузка...
