«Налоговые каникулы» при открытии ИП
Содержание
«Налоговые каникулы» – период применения нулевой ставки по обязательным сборам, устанавливаемый при открытии ИП в 2019 году. Льготный режим для начинающих предпринимателей вводят регионы. Именно субъектам РФ принадлежит право оценивать целесообразность мер поддержки.
Кто может рассчитывать на налоговые каникулы: условия получения
Базовые правила предоставления малому бизнесу преференций утвердили федеральным законом 477-ФЗ в 2014 году. Действовать нормы начали более 3 лет назад, но полной реализации так и не получили. Соответствующие нормативные акты приняли экономически развитые территории. Применять нулевую ставку вправе предприниматели:
- Москвы, Санкт-Петербурга;
- Астраханской, Мурманской, Брянской, Курской, Рязанской, Омской, Волгоградской областей;
- Тывы, Кабардино-Балкарии, Мордовии, Хакасии, Адыгеи, Марий Эл;
- Пермского, Краснодарского края;
- Еврейского автономного округа и другие субъекты РФ.
Полный перечень опубликован на сайте Минфина России. Список остаётся неполным, так как часть территорий не в состоянии отказаться от налоговых поступлений.
Важно! Независимые эксперты оценивают потери бюджета от каникул в 250 миллиардов рублей.
Получить право на освобождение от платежей могут строго определенные группы коммерсантов. Сослаться на нормы разрешено при соблюдении следующих условий:
- Правовой статус. Механизмом предложено воспользоваться впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям. Фирмы из числа льготников исключены. Решение обусловлено отсутствием способов борьбы со злоупотреблениями. Освобождение дается однократно в целях развития малого бизнеса. Количество регистраций отслеживают по идентификационному номеру налогоплательщика. У ИП он не меняется на протяжении всей жизни.
- Виды деятельности. Претендовать на освобождение могут представители стратегически важных отраслей. Поддержку оказывают в производственной, научной и социальной сферах. Доля доходов от такой деятельности должна составлять не менее 70 %. За регионами сохранили право уточнять перечень ОКВЭД, по которым будет применяться нулевая ставка.
- Годовой доход и средняя численность персонала. Предел выручки за отчетный период устанавливают местные власти. Законом субъекта РФ планка налогового режима может быть снижена. Ограничения вводят и по количеству наемных работников.
До весны 2018 года пользоваться освобождением могли только плательщики упрощенной и патентной систем. После длительного обсуждения парламентарии приняли закон 51-ФЗ. Теперь налоговые каникулы можно вводить и для сельхозпроизводителей. Ставку ЕСХН разрешено понижать до 0 % с учетом выпускаемой продукции, числа сотрудников, зоны размещения и выручки. Соответствующие акты на местах только разрабатывают. А вот ЕНВД под действие льготы так и не попало.
Порядок оформления льготников
Действовать особый режим обложения начинает с момента государственной регистрации. Отправной точкой становится дата внесения записи о коммерсанте в единый реестр (ЕГРИП). Ссылаться на нормы плательщик может в течение двух налоговых периодов. Так, при постановке ИП на учет в мае 2019 года освобождение продлится до конца декабря 2020. Перенести неиспользованный остаток на следующие кварталы не удастся.
Особого внимания заслуживает срок действия нулевой ставки на ПСН. Если на упрощенной системе налоговый период равен 1 году, то здесь дело обстоит иначе. Предпринимателю разрешено приобрести не более двух патентов. Каждый из них может охватывать как 1 – 2, так и 12 месяцев.
Правила оформления налоговых каникул на федеральном уровне не закрепили. Поправки к НК РФ содержат сведения только о временном ограничении. Поддержку оказывают до 2021 года. Юристы разделились на два лагеря. Сторонники автоматического перехода настаивают на отказе от заявительного порядка. Их оппоненты более осторожны и рекомендуют уточнять особенности в территориальных инспекциях. Федеральный закон не запрещает регионам вводить формальные требования. Получить актуальную информацию можно на сайтах местных центров поддержки предпринимательства.
Важно! Переход на льготный режим не освобождает коммерсантов от обязательств перед внебюджетными фондами. Фиксированные сборы и платежи за наемных работников придется перечислять в полном объеме. Тарифы страховых взносов установлены положениями главы 34 НК РФ.
Особенности работы на льготных условиях: примеры
Применение налоговых каникул на практике вызывает у предпринимателей вопросы. Порядок реализации норм зависит от множества факторов.
| Режим | Ситуация | Решение |
|---|---|---|
| УСН | Житель Пермского края встал на государственный учет в качестве ИП в марте 2018 года. Коммерсант занимается изготовлением кухонь (ОКВЭД 31.02). Дополнительно в реестре указаны коды 31.03 и 31.09, то есть выпуск матрасов и прочей мебели. Трудовые договоры бизнесмен заключил сразу. Всего в штате числится 12 человек, а годовая выручка не превысит 3 000 000 рублей. В момент регистрации предприниматель выбрал УСН с объектом обложения «доходы» | Правовой основой станет закон Пермского края № 558-ПК от 05.11.2015 года. Нормативный акт предусматривает для «упрощенцев» два списка льготных направлений. Перечни составлены для каждого объекта обложения. Плательщик, избравший в качестве налоговой базы валовую выручку, может работать по указанным в примере кодам со ставкой в 0 %. Подавать заявление об использовании права на каникулы не нужно. До конца апреля 2019 года бизнесмену необходимо сдать декларацию с указанием суммы полученного дохода и применить льготную ставку. Впервые УСН в бюджет наш производитель заплатит в 2020-ом Если тот же предприниматель выберет объектом обложения чистый доход, право на льготу у него не возникнет. В особый перечень ОКВЭД его коды не попадут |
| ПСН | Житель Рязанской области зарегистрировал ИП в июне 2018 года. В качестве направлений деятельности он указал уход за несовершеннолетними. Одновременно коммерсант решил заниматься переводом документов с иностранных языков. Работников у бизнесмена нет, а годовой доход составит 250 000 рублей | В этом случае опираться необходимо на закон Рязанской области № 52-ОЗ от 05.08.2015 года. Работа по нулевой ставке будет возможна лишь по первому направлению. Второй вид услуг не входит в льготный перечень региона. Предпринимателю потребуется разделить учет вознаграждений по каждому ОКВЭД. Соблюдать условия и вести журналы придется в течение двух налоговых периодов. Если срок патентов будет равен 12 месяцам, льгота сохранится до 2020 года |
Таким образом, оформление льготы должно учитывать региональные особенности. Если бизнесмен надеется на поддержку, изучить правила следует до постановки на государственный учет.
Момент реализации права на каникулы будет разным. «Упрощенцы» подводят итоги до истечения апреля следующего года. Они подают декларацию с нулевой ставкой. Если доход превысит установленный лимит, расчет производят по общим правилам.
С обладателями патентов ситуация несколько сложнее. Ориентиром при расчете стоимости документа является потенциальная выручка. Изначально платеж в бюджет рассчитывают по правилам налоговых каникул, то есть по ставке 0 %. Если в период деятельности условия льготы будут нарушены, придется заплатить ПСН в полном объеме.
Ложка дегтя
Сохранение обязанности оплачивать фиксированные страховые сборы свело к минимуму позитивное влияние нулевых ставок. Приведем пример.
Предприниматель на УСН, не привлекавший наемный персона, заработал за год 280 000 рублей. В качестве объекта обложения он выбрал доходы без учета затрат. При стандартной ставке в 6 % его обязательства перед бюджетом составят:
280 000 х 6% = 16 800 рублей.
За 2019 год бизнесмену придется перечислить фиксированные страховые сборы. В Пенсионный фонд России он заплатит 29 35, а в ФОМС РФ – 6 884 рублей.
Статья 346.21 НК РФ разрешает плательщикам без работников уменьшать налог на всю сумму взносов. В нашем примере УСН будет полностью покрыт отчислениями в фонды. Региональные законы никак не повлияют на фактическую нагрузку.
Незначительную выгоду от нулевой ставки получат льготники-работодатели на упрощенной системе. Им законодатель позволяет вычитать страховые сборы из налога в пределах 50 %. Выигрывают от нововведения и предприниматели на ПСН. Эта группа коммерсантов не может принимать к учету взносы.
Важно! В Москве, Севастополе и Петербурге на некоторых льготников помимо отчислений в фонды ляжет еще и торговый сбор. Под освобождение этот вид платежей не попадает. Результатом является полное отсутствие экономического эффекта от государственной поддержки.
Налоговые каникулы для самозанятых граждан
Длительное время федеральные чиновники работают над системой контроля гражданско-правовых сделок. Огромное количество россиян задействовано в теневом секторе экономики. Одной из причин такого поведения является отсутствие удобного механизма взимания налогов.
Острые дискуссии о целесообразности присвоения отдельного правового статуса лицам, обеспечивающих себя работой, ни к чему не привели. Отдельной главы для самозанятых граждан в НК РФ не появилось. Парламентарии ограничились включением в статью 217 пункта 70. Норма освобождает от НДФЛ заработки физических лиц, отвечающих следующим критериям:
- отсутствие статуса индивидуального предпринимателя;
- выполнение работ домашнего и личного характера;
- полный отказ от наемного труда;
- уведомление территориальной налоговой инспекции об осуществлении деятельности (статья 83 НК РФ).
На территории всей страны оформление льгот доступно для домработниц, сиделок, репетиторов, экономок, гувернеров, садовников. Дополнительные специальности и направления вправе утверждать регионы.
В 2019 году в четырех регионах страны реализуется экспериментальный проект. Самозанятым гражданам и предпринимателям, не нанимающим работников, предложено перейти на уплату налога с профессионального дохода. Онлайн-кассы такие лица использовать не обязаны. Отчисления во внебюджетные фонды они не делают. Учет выручки производится за счет установки приложения «Мой налог». С доходов от обслуживания населения удерживают 4%, а с поступлений от
коммерческих субъектов – 6%. Отчетность на этом режиме не предусмотрена. Пилотный проект действует на территории столицы, Подмосковья, Калужской области и Татарстана. Правила применения режима закреплены законом 422-ФЗ от 27.11.18.
Каникулы в Москве и прочих субъектах РФ
Условия поддержки малого бизнеса зависят от политики местных властей. Разрабатывая порядок освобождения предпринимателей от налогов, регионы принимают во внимание экономическую ситуацию, потребности рынка и уровень развития коммерческой инфраструктуры. Оценить результат можно, анализируя действующие региональные законы.
| Субъект РФ | Условия | Ссылка на нормативный акт |
|---|---|---|
| Москва | Нулевая ставка установлена для обладателей патентов и «упрощенцев». Список направлений ПСН включает 17 позиций. Для упрощенной системы перечень шире – 25 видов экономической деятельности. Претенденты на льготу должны быть зарегистрированы впервые. Ограничение по средней численности персонала в Москве общее для всех льготников – до 15 человек. О необходимости подачи заявлений в нормативном акте не упоминается | Закон № 10 от 18.03.2015 года |
| Санкт-Петербург | Налоговые каникулы введены с 2016 года по режимам УСН и ПСН. В перечень включили целые разделы справочника ОК029-14. На освобождение от налогов могут рассчитывать предприниматели-работодатели с численностью сотрудников не более 15. Условия практически идентичны московским правилам | Законы № 329-62 от 10.06.2015, № 764-137 от 26.11.2015 |
| Брянская область | Нормы действуют в регионе с 2017 года для УСН и ПСН. Особые ограничения установлены в части годового дохода льготников. В первом налоговом периоде он не должен превышать 15 000 000, а во втором – 30 000 000 рублей. Требования к численности персонала мягче. В первый год разрешено иметь в штате не более 20, а во второй – до 50 сотрудников. При этом заработная плата должна соответствовать среднеотраслевому показателю | Закон Брянской области № 75-З от 03.10.2016 года |
| Краснодарский край | Нулевая ставка предусмотрена для вновь зарегистрированных ИП, средняя численность работников у которых не превышает 15 человек. Максимальный оборот на упрощенной системе должен оставаться в рамках 37 500 000 рублей. Перечень направлений, попавших под налоговые каникулы, включает 22 позиции. Дополнительно краевой парламент утвердил ставку УСН в 5 % для коммерсантов, избравших в качестве объекта обложения доход за минусом расходов. Освобождение от налогов предусмотрено также для десяти направлений ПСН. Нанимать работников обладателям патента запрещено, а максимальная выручка от реализации не должна превышать 6 000 000 рублей | Законы Краснодарского края № 3169-КЗ от 08.05.2015, № 2601-КЗ от 16.12.2012 |
Краткое резюме
Ожидания бизнес-сообщества от налоговых каникул не оправдались. Громкие обещания об освобождении малого предпринимательства от всех платежей на деле обернулись малоэффективными решениями. Под действие льгот попала незначительная часть коммерсантов. Фактического же снижения фискальной нагрузки почти не произошло.
Серьезной проблемой стало отсутствие четких инструкций по реализации прав. Правила не унифицированы, стандартные формы не введены. Большое количество пробелов порождает многочисленные споры и увеличивает риски.
На смену налоговым каникулам должен прийти новый режим для самозанятых граждан. Однако в 2019 году проект остается экспериментальным. Оценить его эффективность специалисты смогут только по окончании 1–2 лет.
Загрузка...
