Какую отчетность по НДС нужно сдавать обществу в 2019 году
Содержание
Увеличение ставки НДС до 20% повлекло масштабные корректировки отчетности. Принять во внимание изменения необходимо не только хозяйственным обществам (ООО), но и прочим налогоплательщикам. В текущем году придется использовать обновленные бланки декларации, журналов покупок, счетов-фактур, продаж. Федеральные ведомства внесли дополнения и в руководство по заполнению.
Кому нужно сдавать декларации по НДС
Перечень лиц, на которых возложена обязанность составления расчетов по налогу, расширился. С 2019 года отчетность подается следующими группами лиц:
| Категория | Описание | Освобождение от обязанностей |
|---|---|---|
| Общества и коммерсанты на ОСН | Эта категория налогоплательщиков является основной. Она включает участников на общем режиме. Если предприятие не уведомило инспекцию о переходе на УСН или ЕНВД, оно автоматически признается плательщиком НДС. У предпринимателей есть дополнительные способы выхода из-под действия ст. 143 НК РФ. Они могут приобрести патент (ПСН) или зарегистрироваться в экспериментальной программе для самозанятых (закон 422-ФЗ). Необходимость сдавать отчетность появляется у фирм и коммерсантов, утративших право на специальные режимы | Если выручка за предыдущий квартал остается в пределах 2 миллионов рублей, можно подать заявление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Не вправе пользоваться механизмом продавцы подакцизных товаров. Не применяется освобождение и в отношении операций по ввозу ценностей в Россию. Подать заявление нужно до 20 числа. В противном случае воспользоваться льготой разрешат лишь в следующем месяце |
| Аграрный бизнес | Фермерские хозяйства и предприятия, избравшие ЕСХН, обязаны платить НДС. Поправки действуют с января 2019 | Уйти от работы с налогом можно, если за минувший год валовая выручка оказалась менее 100 млн руб. Впоследствии планку планируют понижать. Механизм реализуется в заявительном порядке по правилам ст. 145 НК РФ |
| Налоговые агенты | Отправлять отчетность по НДС в контролирующие органы должны лица, выставившие или получившие счет-фактуру с указанием налога. В эту группу включают преимущественно посредников и клиентов зарубежных компаний. Так, у покупателя возникает обязанность, если иностранный продавец не состоит на учете в РФ. Полный перечень агентов приведен в ст. 161 НК РФ | До 2019 года покупатели иностранных электронных услуг и работ были обязаны самостоятельно платить НДС. Теперь такой необходимости нет. Ответственность за полноту и своевременность расчетов с бюджетом несут зарубежные партнеры (разъяснения Минфина России № 03-07-08/76139 от 24.10.18). Если сделка совершается за пределами мировой сети, отчитываться придется |
| Импортеры | Налогообложение ввоза ценностей в Россию предусмотрено ст. ст. 150–151 НК РФ. Применяемый импортером режим значения не имеет | Не попадает под действие главы 21 НК РФ ввоз гуманитарной помощи, ценностей для использования филиалами и представительствами иностранных компаний, а также иных объектов, перечисленных в ст. 151 НК РФ |
Плательщики НДС сдают отчетность в налоговую инспекцию по интернет-каналам аккредитованных операторов. Бумажный вариант в 2019 году практически не применяется. Попытки отправить традиционные документы почтой приводят к отказам и штрафам.
Бумажные расчеты подают в инспекцию участники, не признаваемые плательщиками либо получившие освобождение от налога. Исключение закреплено п. 5 ст. 174 НК РФ.
Состав отчетности общества
Для отражения итогов деятельности ООО за первый квартал текущего года бухгалтерам придется заполнять обновленную форму декларации. На страницах основного отчета по НДС появились дополнительные разделы. Изменения затронули части 3 и 9, приложения 1, 3 – 10. В новой редакции распоряжение ФНС РФ № ММВ-7-3/558@ начнет действовать с 29.03.2019. В соответствие привели коды, инструкции, образцы и разъяснения.
| Раздел документа | Правила заполнения |
|---|---|
| Титульный лист | Принцип оформления не изменился. Здесь необходимо указать наименование ООО, ИНН, отчетный период и прочие данные |
| Раздел 1 | На страницах отражают входной и исходящий НДС по разным направлениям деятельности общества. В расчете учитывают авансовые платежи, суммы к возврату. Декларант обязан указывать начисления по операциям с основными средствами. Каждой из них присвоен особый код |
| Раздел 2 | Листы заполняются только налоговыми агентами. Расчет НДС составляют по контрагентам, сделки с которыми попадают под обложение |
| Раздел 3 | Страницы предназначены для отражения налога, удерживаемого по ставкам 10 и 20% (пункты 2, 3, 4 ст. 164 НК РФ). В форме фиксируют облагаемую базу и порядок ее расчета. |
| Разделы 4–6 | Страницы отчета по НДС посвящены операциям, облагаемым по ставке 0%. Вычеты отражают по каждому коду отдельно |
| Раздел 7 | На листах фиксируют транзакции, не попавшие под действие норм о добавленной стоимости. Здесь должна присутствовать информация обо всех освобожденных от налога операциях |
| Раздел 8 | Эта часть документа заполняется основными плательщиками и налоговыми агентами. В форму переносят сведения из учетного регистра покупок. Не требуется работать с разделом лицам, поименованным в пункты 4, 5 и 5.1 ст. 161 НК РФ |
| Раздел 9 | Страницы заполняют с опорой на данные журнала продаж. Сведения вносят непосредственные плательщики и налоговые агенты |
| Разделы 10–11 | В форму переносят сводную информацию книги счетов-фактур. Страница предназначена для отражения результатов деятельности по агентским и комиссионным соглашениям, договорам о транспортной экспедиции |
| Раздел 12 | Бланк заполняется при выставлении счетов-фактур с НДС. Форма необходима, если операция не попадает под обложение налогом |
Примеры заполнения деклараций по НДС официальными ведомствами не опубликованы. Бухгалтерам придется пользоваться подсказками профессиональных программ.
Поскольку рядовые ООО сдают в налоговую инспекцию электронную отчетность, соблюдать придется и требования к формату. В 2019 году декларация по НДС оформляется в виде файла XML. В наименование включают:
- префикс;
- идентификаторы получателя и отправителя;
- год формирования файла;
- идентификационный номер документа.
Большинством бухгалтерских программ название присваивается автоматически. Однако проверять соответствие стандарту необходимо. Это поможет избежать отказа в приемке отчетности по техническим причинам.
Изменились в 2019 году и правила составления сводных форм. С 1 апреля плательщики налога обязаны применять обновленные книги продаж, покупок, учета счетов-фактур. Дополнения в бланки утверждены правительственным постановлением № 15 от 19.01.19. Федеральные чиновники внесли правки в распоряжение № 1137 от 26.12.11.
Специальные бланки для уточненных деклараций по НДС ведомства не разработали. Корректировки по-прежнему составляют с применением базовой формы.
Сроки и способы подачи отчетов
Декларация по НДС предоставляется в налоговые органы в цифровом виде через специального оператора. Обязательным условием является удостоверение документа квалифицированной электронной подписью. Пренебрежение форматом грозит санкциями. Отчетность не принимают, а обществу приходится платить штраф за нарушение сроков. Взыскание за опоздание с подачей декларации по НДС назначается по ст. 119 НК РФ. Оно составляет от 5 до 30% начисленного налога за месяц просрочки (не меньше 1 тыс. рублей в совокупности).
Сроки сдачи отчетности по НДС в 2019 году не изменились. На отправку декларации отведено 25 календарных дней после окончания квартала. Отчетные периоды одинаковы для ООО и ИП.
Дополнительная обязанность возлагается на посредников п.5.2 ст. 174 НК РФ. Выставляя счета-фактуры с НДС, такие лица действуют в интересах других налогоплательщиков. До 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, им необходимо представить в налоговый орган реестр учета счетов-фактур.
Устранение ошибок и недочетов производится путем сдачи уточненной декларации. Срок поступления документа в инспекцию законом не определен. Если противоречия в налоговой отчетности устранены до конечной даты оплаты НДС, штрафы не начисляют (ст. 81 НК РФ).
Камеральная проверка
Контрольное мероприятие проводят по правилам ст.88 НК РФ. В результате перевода отчетности ООО по НДС в электронный формат сроки заметно сократились. Теперь проверка продолжается 2 месяца (полгода для деклараций иностранных организаций). Инспекторы оценивают верность расчета, своевременность и полноту зачисления авансовых платежей, а также сопоставляют показатели с данными ведомственной базы.
При выявлении признаков нарушения срок проверки увеличивают на 1 месяц. В этом случае у декларанта запрашивают пояснения, подтверждающие документы. Ошибки предлагают исправить. Камеральную проверку проводят по каждой декларации НДС (п.1.1 ст. 88 НК РФ).
В завершение отметим, что формирование отчетности по налогу на добавленную стоимость требует специфических знаний. Даже незначительные недочеты могут привести к отклонению документа контролирующим органом и пропуску сроков. Жесткий подход инспекций обусловлен важностью НДС для федерального бюджета. В налоговых доходах страны он достигает 37–40%
Загрузка...
