Правила и особенности выхода собственников из состава общества
Содержание
Федеральное законодательство разрешает учредителям выйти из бизнеса без потерь. Процедура имеет заявительный характер и требует обращения к нотариусу. Права на доли переходят к самим компаниям. Однако длительное время владеть частью собственного капитала фирмы не могут. На собрании собственников проводят распределение долей не позднее года после выхода участника из ООО. О нюансах оформления рассказали профессиональные юристы. 
Основания перехода долей к организации
Покупка фирмой части собственного капитала прямо запрещена ст. 26 закона 14-ФЗ. Однако в ряде случаев компания обязана это сделать.
- Отказ от бизнеса. Учредители сообщают о выходе непосредственному руководителю ООО. Подпись участника на заявлении свидетельствуется нотариально. В согласовании других владельцев сделка не нуждается (ст. 26 закона 14-ФЗ от 08.02.98). Преимущественного права не возникает. Условием реализации юридического механизма является закрепление его уставом.
- Смерть владельца. В случае гибели собственника-физлица в права на компанию вступают наследники. Если устав не допускает перехода доли к стороннему лицу, общество выкупает актив по действительной стоимости. Правила закреплены ст. 21, 23 закона 14-ФЗ. Аналогичный порядок действует при отклонении ходатайства наследников о включении в число участников общества (если одобрение предусмотрено уставом).
- Обращение взыскания на долю. Общество приобретает имущественные права при удовлетворении требований залогодержателей. Кредиторы получают действительную стоимость актива, если участник-должник не исполняет обеспеченные им обязательства. Взыскание может производиться в судебном и внесудебном порядке (ст. 25 закона 14-ФЗ).
- Несогласие с решениями общего собрания. Одобрение крупных контрактов или наращивание уставного капитала вопреки воле участника также признается основанием выхода. Если собственник принимает участие в собрании и голосует против, он подает заявление не позднее 45 суток после оформления протокола. Срок для учредителей, отсутствовавших на совещании, исчисляется с момента извещения о принятом решении (ч. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ). В этом случае наличие или отсутствие в уставе пункта о выходе из ООО значения не имеет.
- Исключение из числа собственников. Если участник грубо нарушает принятые на себя обязательства, препятствует законной деятельности фирмы или иным противоправным способом блокирует бизнес, его могут лишить статуса. Вопрос выносится на обсуждение общего собрания. Предъявить требование об исключении вправе обладатель доли в 10% и более (ст. 10 закона 14-ФЗ). Разъяснения по этому поводу дал Верховный Суд РФ в постановлении № 25 от 23.06.15.
Собственностью общества доли становятся также при ликвидации учредителя-организации, уклонении одного из участников от внесения вклада, признании владельца безвестно отсутствующим и др.
Особого внимания заслуживает вопрос о том, можно ли выходить из ООО до полной оплаты долей. Ответ на него содержится в п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ. Частичное внесение учредительного вклада не препятствует реализации механизма. Неоплаченные имущественные права передаются обществу, а оплаченные – распределяются между действующими участниками.
Нормативными актами установлен ряд запретов. Так, п. 2 ст. 26 закона 14-ФЗ закрыт выход из общества единственному участнику. У фирмы должен быть хотя бы один владелец. При наличии признаков банкротства организация не делает выплат учредителям. Отказаться от бизнеса разрешено в безвозмездном порядке. Однако от ответственности за виновные действия такой маневр не спасет.
Пошаговая инструкция по оформлению
Процедура выхода учредителя из состава ООО в 2019 году включает подачу заявления, составление документов, расчет выплаты и распределение долей. Каждый этап представляет собой целый комплекс юридических действий.
| Стадия | Характеристика | Документы |
|---|---|---|
| Заявление о выходе | Жестких требований к форме и содержанию обращения закон не устанавливает. В текст целесообразно включать: · точную информацию об участнике, в том числе контактные данные; · размер, номинальную стоимость доли; · официальное название общества; · ссылки на юридическое обоснование (ГК РФ, закон 14-ФЗ, устав); · способ получения выплаты; · дату и подпись отправителя. Отзыв заявления нормативными актами не предусмотрен. Если участник передумал, он может урегулировать вопрос в добровольном порядке. Обратиться в суд с иском об оспаривании выхода разрешается со ссылкой на угрозы. Действия, совершенные по принуждению, правовых последствий не порождают (постановление ВС и ВАС РФ № 90/14 от 09.12.99) | На этом этапе оформляют нотариальное заявление от участника и документ о вручении его уполномоченному представителю общества. Если речь идет об учредителе-физлице, может потребоваться согласие супруга . Нотариальное разрешение необходимо при распоряжении совместно нажитым имуществом (ст. 34 СК РФ) |
| Утрата статуса собственника | Статья 94 ГК РФ определяет, с какого момента лицо перестает являться участником ООО. Владелец считается вышедшим из состава после получения уполномоченным представителем общества заявления. В этот момент доли переходят в собственность компании. В остальных случаях требуется созвать внеочередное собрание. Исключение учредителя, выплаты кредиторам или наследникам осуществляются по итогам голосования | Для добровольного выхода из состава достаточно оформить заявление у нотариуса. Приобретение обществом части капитала по иным основаниям подтверждается протоколом общего собрания. В нем отражают итоги голосования участников. Документ удостоверяется нотариально либо заверяется другим способом, утвержденным уставом ООО (ст. 67.1 ГК РФ). В качестве образцов можно использовать бланки бесплатных правовых систем |
| Выплата действительной стоимости | Правила определения суммы установлены распоряжением Минфина РФ № 84н от 28.08.14. Перед тем как рассчитать действительную стоимость доли , необходимо вычислить размер чистых активов. Основой становится бухгалтерский баланс. Значения устанавливают на момент выход а лица из числа собственников ООО. Далее, применению подлежит следующая формула: Чистые активы × Доля участника. Сумма выплачивается в течение 12 месяцев с момента получения заявления (п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ) . Уменьшить этот период разрешено уставом. Если общество нарушает установленный срок, экс-участник приобретает право на проценты (постановление арбитража Западно-Сибирского округа № А70-7000/2015 от 20.07.16). В отдельных случаях выход может производиться без выплат. Условием является добровольный отказ участника от денег или имущества. Законность такой практики подтвердил ВАС РФ определением № ВАС-12296/12 от 18.09.12 | Бухгалтерский баланс, расчет чистых активов и действительной стоимости доли либо заявление об отказе от выплаты |
| Регистрация в ЕГРЮЛ | Внесение изменений в государственный реестр осуществляется в два этапа. Сначала налоговую инспекцию извещают о переходе долей к обществу. В течение 1 месяца с момента получения заявления директор направляет в ИФНС форму Р14001 (п. 7.1 ст. 23 закона 14-ФЗ ). Образец ее заполнения представлен в бесплатных правовых справочниках. Второй этап регистрации следует за распределением долей. На уведомление инспекции отводится еще 1 месяц (п. 6 ст. 24 закона 14-ФЗ). Директор вновь направляет извещение Р14001 . Обойтись без услуг нотариуса руководитель может при личном обращении в инспекцию или многофункциональный центр. Сотрудники этих органов бесплатно свидетельствуют подпись на заявлении Р14001 при предъявлении удостоверения личности. Выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая полномочия руководителя запрашивается в онлайн-режиме. Заранее ее получать не нужно. Если документы передаются представителем по доверенности либо отправляются почтой, нотариальное удостоверение становится обязательным | Форма Р14001 , нотариально удостоверенное заявление участника, протокол о распределении долей |
| Распределение и погашение долей | Пошаговой инструкции для этого этапа парламентарии не разработали. Статья 24 закона 14-ФЗ устанавливает общий срок, до окончания которого доли должны быть распределены или погашены . Разрешить вопрос общество должно в течение 1 года. До этого момента доли не участвуют в голосовании. Распределение между действующими собственниками допускается, если фирма выплатила бывшему владельцу компенсацию (действительную стоимость). Если к моменту выхода доля не оплачена участником, она погашается, а уставный капитал уменьшается. Распределения не происходит. Порядок установлен ст. 20 закона 14-ФЗ. Аналогичный принцип применяется при отказе общего собрания выкупать имущественные права. Невостребованные доли гасят. ООО «Ромашка» с капиталом в 20 тыс. владеет долей 5 тыс. рублей. Собственники не желают приобретать эту часть. После процедуры погашения капитал ООО «Ромашка» будет равен 15 тыс. рублей. По общему правилу, распределение осуществляется пропорционально владению капиталом ООО (п. 2 ст. 24 закона 14-ФЗ). Иную схему разрешено закреплять уставом. Обществу «Василек» принадлежит 30% уставного капитала номинальной стоимостью 3 тыс. рублей. Иванов является обладателем 20% (2000), Сидоров – 15% (1500), а Петров – 35% (3500). Все участники претендуют на свободную долю. Совокупный уставный капитал ООО составляет 10 тыс. рублей. Распределение будет производиться пропорционально. 20 + 15 + 35 = 70. Иванов получит 20/70: 3000 × 20/70 = 857, 2000 + 857 =2857 (28,57%). Сидорову достанется 15/70: 3000 × 15/70 = 643, 1500 + 643 = 2143 (21,43%). Петров получит 35/70: 3000 ×35/70 = 1500, 3500 +1500 =5000 (50%) | Протокол собрания учредителей , документы об оплате |
| Обновление реестра участников | Заключительным этапом процедуры становится внесение сведений в список собственников. Это внутренний документ фирмы. Общество обязано вести его согласно ст. 31.1 закона 14-ФЗ. Правки вносит директор фирмы на основании листа записи в ЕГРЮЛ. Актуализация проводится дважды: после выхода одного из учредителей, а также по итогам распределения или погашения долей ООО | Реестр участников ООО, выписка из ЕГРЮЛ |
Таким образом, нотариус участвует в процедуре по минимуму. Удостоверения требует только заявление собственника. Дополнительно обращаться за услугой компания может для оформления протоколов собраний или подтверждения подлинности подписи директора на извещении Р14001. Во всех случаях изменения требуют регистрации в ЕГРЮЛ. Если выход собственника и распределение долей проводятся одновременно (в течение 1 месяца), форма Р14001 подается однократно. В уведомлении отражают итоги всей процедуры.
Бухгалтерский учет
Приобретение обществом части собственного капитала отражают в финансовых документах. Составление проводок при выходе участника из ООО регламентируется инструкцией Минфина РФ № 94н от 31.10.00.
| Наименование операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Переход доли от участника к обществу | 81 | 75 |
| Выплата действительной стоимости | 75 | 50 (51) |
Позаботиться придется и о соблюдении налогового законодательства. За активы, принадлежавшие физлицу 5 лет и более, НДФЛ не платят. Такого мнения придерживается Минфин России в письме № 03-04-06/80846 от 09.11.18. Вывод чиновников базируется на положениях п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
В остальных случаях налог рассчитывают по ставке в 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты). Средства удерживаются обществом в момент перечисления суммы. Фирма приобретает статус налогового агента. Граждане России могут воспользоваться вычетом по ст. 220 НК РФ. Норма разрешает уменьшать расчетную базу на прямые расходы, связанные с приобретением доли в капитале ООО.
Для учредителя-организации налоговые последствия будут несколько иными. Ключевое значение в этой ситуации приобретет режим обложения. Плательщики ОСН обязаны включать в расчет прибыли разницу между действительной стоимостью актива и реальным взносом, сделанным в капитал ранее (ст. ст. 251, 277 НК РФ). Похожий порядок применяется организациями на упрощенном режиме. Выплата включается в состав доходов. Ставка определяется выбранным объектом – 6 и 15% (ст. ст. 346.15, 346.20 НК РФ).
Общество «Ромашка» внесло вклад в 100 тыс. рублей в ООО «Букет». Через 3 года организация-учредитель вышла из состава с выплатой в 400 тыс. рублей. Расчет налога будет выглядеть следующим образом:
| ОСН | УСН | |
| 6% | 15% | |
| (400 000 – 100 000)× 20% = 60 000 рублей | 400 000 × 6% = 24 000 рублей | (400 000 – 100 000) × 15% = 45 000 рублей |
Основанием расчетов с бюджетом становятся документы о выходе участников из ООО. Договоры составлять не нужно. Впрочем, стороны могут определить размер выплаты отдельным соглашением. Законом это не запрещено.
Обзор судебной практики
Взаимоотношения участников и общества далеко не всегда строятся в бесконфликтной обстановке. За время применения закона об ООО отечественные суды сформировали обширную базу. Однако некоторые вопросы до сих пор становятся предметом разбирательств.
- Требование о рыночной оценке. Закон 14-ФЗ упоминает только о действительной стоимости доли. Однако информация бухгалтерского учета может не отражать фактической ценности актива. Так, на баланс редко ставят товарные марки, торговые знаки и прочие нематериальные объекты. В результате между обществом и экс-собственником разгораются споры. Служители Фемиды, как правило, занимают сторону бывших участников и ориентируются на рыночные показатели (постановления ВАС РФ № 15787/04 от07.06.05 и № 5261/05 от 06.09.05).
- Договор вместо расчета. Если между обществом и экс-участником заключено соглашение о выплате фиксированной стоимости доли, настаивать на дополнительной компенсации нельзя. Такой вывод сделан в обзоре практики 17 ААС от 22.09.2017. Требовать доплату запрещено, даже если фактическая сумма оказалась ниже действительной стоимости актива.
- Отказ от компенсации. В большинстве случаев механизм применяется при выходе участника из ООО на стадии банкротства. Юридическим основанием становится п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ. Норма запрещает выплачивать стоимость долей при признаках финансовой несостоятельности общества. Однако запрета на выход собственника статья не содержит. Подход подтверждается постановлениями 7 ААС по спору № А03-9209/2014 от 13.01.15, ФАС Центрального округа по делу № А08-1399/2011 от 22.12.11, а также решением АС Волгоградской области по спору № А12-26313/2013.
- Закрепление механизма уставом. Обязательность включения в учредительный документ пункта о выходе из ООО длительное время оспаривалась юристами. Нотариусы отказываются удостоверять заявления без проверки уставов. Суды их поддерживают. Право на выход, по мнению служителей Фемиды, появляется после включения соответствующего раздела в учредительный документ (постановление Уральского окружного ФАС № А34-3067/2011 от 27.01.12).
Анализ практики, связанной с выходом участников из ООО, регулярно проводят региональные и окружные суды. Итоги обобщения материалов публикуют на официальных сайтах инстанций. Отыскать информационные справки и комментарии можно также в открытых правовых системах.
Загрузка...
